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甲公司為食品加工企業(yè)一般納稅人，納稅信用等級(jí)B級(jí)，從未有過(guò)違法違規(guī)的行為，也未享受即征即退、先征后返（退）政策。甲公司2019年3月底存量留抵30萬(wàn)元，4月至9月的留抵稅額為40、35、60、50、70和80萬(wàn)元，2019年4月至9月已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為200萬(wàn)元，其中取得增值稅專用發(fā)票150萬(wàn)元、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為50萬(wàn)元。計(jì)算甲公司可退還的留抵稅額為（）萬(wàn)元。
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（1）甲公司可以享受增值稅增量留抵退稅的政策。自2019年4月稅款所屬期起，納稅人連續(xù)6個(gè)月增量留抵稅額大于零，且第六個(gè)月即9月份增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元，符合規(guī)定的其他條件，可以申請(qǐng)退稅。 （2）進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例=150/200×100%=75%
（3）留抵稅額退稅額=（80－30）×75%×60%=22.5（萬(wàn)元）
（4）甲公司可以在10月15日前的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還留抵稅額22.5萬(wàn)元。
2024 01/22 16:25
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