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位于市區(qū)的某商貿(mào)企業(yè)甲公司2019年3月期末留抵稅額為8萬元，2019年9月期末留抵稅額為80萬元并申請留抵退稅，2019年4月至2019年9月已抵扣的進(jìn)項稅合計為45萬元，包含農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票計算抵扣的5萬元，其余均為增值稅專用發(fā)票上注明的稅額。請根據(jù)資料回答以下問題： （1）甲公司申請留抵退稅應(yīng)滿足什么條件。 （2）假設(shè)該企業(yè)符合申請留抵退稅的條件，計算甲公司可以申請退還的留抵稅額。 （3）請說明納稅人申請留抵退稅的時間。
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（1）一是從2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)6個月增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元；二是納稅信用等級為A級或者B級；三是申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或者虛開增值稅專用發(fā)票情形的；四是申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；五是自2019年4月1日起未享受即征即退或先征后返（退）政策。
（2）允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項構(gòu)成比例×60％應(yīng)退留抵稅額＝（80－8）×（45-5）/45×60％＝38.4（萬元）。
（3）納稅人申請辦理留抵退稅，應(yīng)在符合條件的次月起，在申報期內(nèi)完成本期申報后，通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《退(抵)稅申請表》。
2022 04/27 21:51
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