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(1)審計項目組的做法不恰當。由于營業(yè)收入的發(fā)生認定存在特別風險，僅僅依賴以前年度的審計證據(jù)不足以證明控制持續(xù)有效運行，還需要當年控制測試的證據(jù)。 (2)審計項目組的做法不恰當。對于固定資產(chǎn)的采購，應當考慮全年的情況，而不僅僅是下半年。因此，審計項目組應當對全年的采購進行控制測試，而不能僅選取下半年的樣本。 (3)審計項目組的做法不恰當。對于原材料采購批準相關(guān)的控制，由于該控制自2020年7月1日起發(fā)生重大變化，審計項目組應當對上半年的交易和下半年的交易分別選取相同數(shù)量的樣本進行控制測試，而不是分別選取12個和13個樣本。 (4)審計項目組的做法不恰當。僅通過實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)錯報并不能直接推斷出與銀行存款相關(guān)的內(nèi)部控制運行有效。還需要對內(nèi)部控制進行控制測試，以驗證其是否有效運行。 (5)審計項目組的做法不恰當。僅通過檢查財務經(jīng)理的簽字不能完全證明銷售返利計算表控制的有效性。審計項目組還應考慮其他控制因素，如銷售返利計算表的復核程序、異常情況的調(diào)查和處理程序等。 (6)審計項目組的做法不恰當。即使自動化信息處理控制在以前年度測試結(jié)果滿意且在2020年未發(fā)生變化，審計項目組仍需對與固定資產(chǎn)折舊計提相關(guān)的自動化信息處理控制進行充分的了解和測試，以確定其是否能夠合理保證控制目標的實現(xiàn)，而不能僅對信息技術(shù)一般控制實施測試。