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這個(gè)題的題目我覺得有問題，那個(gè)子公司國(guó)內(nèi)納稅240萬這塊我覺得這個(gè)數(shù)據(jù)不對(duì)

子公司屬于母公司負(fù)擔(dān)的稅額=(240+18)*0.4=103.2萬元 母公司抵免限額=1500*0.4*0.25=150萬元 母公司在境外繳納所得稅=103.2+（1500-240-18）*0.4*0.12=162.82萬元 實(shí)際抵免限額為150萬元。 同學(xué)應(yīng)該是這三問有疑惑吧，具體哪里不明，是“1500-240-18”這個(gè)不明白嗎？

題目說是“子公司國(guó)內(nèi)享受抵免政策后實(shí)際納稅”，你就用題目給的數(shù)據(jù)就可以了，不需要自己計(jì)算子公司應(yīng)該交多少稅，因?yàn)榫唧w政策沒給你，不用想太多的。

是的，答案為什么寫子公司的稅后凈利是1500-240-18呢，240是國(guó)內(nèi)納稅，18是國(guó)外的預(yù)提所得稅，子公司承擔(dān)的孫公司的稅負(fù)怎么不減去呢

同學(xué)，子公司的利潤(rùn)問題，子公司為孫公司承擔(dān)的稅額，實(shí)際是由孫公司繳納，不是子公司自己繳納，子公司的預(yù)提所得稅，是子公司自己繳納的，所以減去預(yù)提，不減去為孫公司負(fù)擔(dān)的部分。 這么解釋同學(xué)理解了嗎。

其實(shí)我沒搞懂的地方就在于這個(gè)子公司的稅后凈利潤(rùn)是怎么算的

就是子公司的應(yīng)納稅所得額，減去子公司實(shí)際負(fù)擔(dān)的稅額。 題目中說到的子公司實(shí)際負(fù)擔(dān)的就是在A國(guó)的240萬元和在B國(guó)的18萬元，只有這兩個(gè)是子公司實(shí)際繳納的稅款。

在計(jì)算稅后利潤(rùn)的時(shí)候就應(yīng)該把負(fù)擔(dān)孫公司的稅款減下去啊，1500是全球所得，稅后凈利潤(rùn)＝全球所得－全球納稅不是嗎

老師麻煩看一下這道題，稅后凈利潤(rùn)就是全球所得減全球納稅

同學(xué)你是不是陷入了一個(gè)誤區(qū)，這里是母子公司，不是總分機(jī)構(gòu)。母、子、孫公司都是單獨(dú)的法人主體，自己交自己的稅，子公司的所得肯定不會(huì)減去孫公司的稅款啊?；蛘哌@樣想，分回來的投資收益，本身就是凈利潤(rùn)*分配比例*持股比例，你用凈利潤(rùn)再去減一次所得稅稅額，肯定是不行的吧。

確實(shí)是自己交自己的稅，但是孫公司交的稅，比如說孫公司交了100萬稅，里面有40萬都是應(yīng)該子公司交的，相當(dāng)于孫公司形式上交了100萬，實(shí)質(zhì)上只是孫公司交了60萬，子公司交了40萬，如果這樣想的話是不是子公司稅后凈利就應(yīng)該扣除承擔(dān)孫公司的稅款了，如果這種想法是錯(cuò)的那么我剛才發(fā)您的手寫那道題也寫錯(cuò)了？

不是這樣理解的，同學(xué)。孫公司交了100萬元的稅，就是孫公司交的。只是孫公司交的100萬的稅有40萬視同子公司繳納，在子公司計(jì)算所得稅的時(shí)候，可以用來抵免。舉個(gè)不太恰當(dāng)?shù)睦樱偃绺改腹餐刂莆?，我?000元買了一個(gè)手機(jī)，就是我花了2000元，我不能說我實(shí)質(zhì)上只花了1000，我父親給我花了1000吧。。。。。。 你手寫那個(gè)稍等我去看下。

老師您還是看下我手寫的那道三層間接抵免的題吧，那道題里就是把孫公司的也減去了，這道題沒把孫公司的減下去是不是因?yàn)槟腹竞蛯O公司直接沒有間接抵免？

老師可以盡快回復(fù)嗎，我很想和您交流這個(gè)問題

同學(xué)你好，太餓了我去吃了口飯，剛看了同學(xué)手寫的那道題，持股比例應(yīng)該都是100%吧，手寫的題孫公司可以為母公司提供間接抵免，因?yàn)殚g接持有大于20%，這道題不可以，因?yàn)橹挥?6%。 這道題不減孫公司的原因之一確實(shí)是因?yàn)椴荒荛g接抵免，同學(xué)可能因?yàn)樽隽耸謱懙哪堑李}，習(xí)慣性的去計(jì)算了在孫公司國(guó)家的所得稅。還有就是本題給的都是已知條件都是可以直接用的，同學(xué)不用糾結(jié)數(shù)據(jù)是怎么來的，直接用就可以。

我們現(xiàn)在矛盾的地方就在于子公司分配給母公司的股息是多少，子公司的稅后凈利潤(rùn)確實(shí)是1500-240-18-64=1178，但是由于母公司和孫公司之間不能間接抵免，所以在計(jì)算母公司境外納稅時(shí)，在算子公司分配給母公司的股息里承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)時(shí)，這個(gè)股息的計(jì)算不能用子公司真實(shí)的稅后利潤(rùn)，而應(yīng)該是未扣除孫公司稅收負(fù)擔(dān)的母孫公司不能間接抵免的稅后利潤(rùn)，1500-240-18，是這樣嗎

是的，不能提供間接抵免的不得扣除。 這里我也有一些地方?jīng)]做好，因?yàn)槲沂橇?xí)慣性直接用應(yīng)納稅所得額去計(jì)算抵免限額，就是子公司應(yīng)納稅所得額*分配比例*持股比例，這樣計(jì)算更快更容易，而且這道題當(dāng)年我學(xué)習(xí)的時(shí)候做了少說10遍，幾乎被我給背下來了，所以沒站在同學(xué)角度考慮，也請(qǐng)同學(xué)見諒。 這個(gè)是我當(dāng)年做的題目，同學(xué)可以看下，就是持股比例是50%和30% ，還有一些數(shù)變了，看看這個(gè)解析同學(xué)有沒有更清楚一些。

看了這個(gè)答案我反而更迷糊了，您看我問的這道題母公司負(fù)擔(dān)子公司的稅款里沒算孫公司的稅負(fù)，您發(fā)的這個(gè)題里反而算了，您的這道題的出處是哪里呢

你是說我劃線的這個(gè)嗎，他后面沒有寫數(shù)字，就是沒有，就是0，你看前面的文字后面不都有數(shù)字嗎。 這個(gè)是2016年CPA**。