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在非同一控制下的非全資子公司合并中，如果母公司未實(shí)繳到位，但子公司發(fā)生了虧損，按照權(quán)益法核算的原則，母公司需要按照持股比例確認(rèn)相應(yīng)的投資損失。 對于你提到的母公司長期股權(quán)投資變?yōu)樨?fù)數(shù)的問題，這實(shí)際上是由于子公司虧損導(dǎo)致的。在合并報(bào)表中，我們需要將母公司的投資收益和子公司的利潤分配進(jìn)行抵消，以反映整個(gè)集團(tuán)的真實(shí)利潤情況。 具體的處理方式如下： 確認(rèn)子公司虧損： 借：投資收益 (子公司虧損額 × 母公司持股比例) 貸：長期股權(quán)投資 (子公司虧損額 × 母公司持股比例) 合并抵消分錄： 借：長期股權(quán)投資 (子公司凈資產(chǎn) × 母公司持股比例) 貸：投資收益 (子公司凈利潤 × 母公司持股比例) 將上述兩個(gè)分錄結(jié)合起來，得到合并報(bào)表的抵消分錄： 借：投資收益 (子公司虧損額 × 母公司持股比例 - 子公司凈利潤 × 母公司持股比例) 貸：長期股權(quán)投資 (子公司虧損額 × 母公司持股比例 - 子公司凈資產(chǎn) × 母公司持股比例) 在上述分錄中，如果投資收益和長期股權(quán)投資的金額都為負(fù)數(shù)，則說明母公司在子公司的投資已經(jīng)產(chǎn)生了損失，需要在合并報(bào)表中反映出來。