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（四）假定某企業(yè)為居民企業(yè)，2022年經(jīng)營業(yè)務如下。1.取得銷售收入2500萬元；2.銷售成本1100萬元；3.發(fā)生銷售費用670萬元(其中廣告費450萬元）；管理費用480萬元(其中業(yè)務招待費15萬元)；財務費用60萬元；4.銷售稅金40萬元；5.營業(yè)外收入70萬元，營業(yè)外支出50萬元(含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款30萬元，支付稅收滯納金6萬元)；6.計入成本、費用中的實發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會經(jīng)費3萬元、支出職工福利費24萬和職工教育經(jīng)費5萬元；要求：計算該企業(yè)2022年度實際應納的企業(yè)所得稅。(適用25%稅率)
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會計利潤總額的的計算
2500-1100-670-480-60-40+70-50=170
2023 11/24 13:08
暖暖老師 
2023 11/24 13:08
廣告費扣除限額2500*15%=375納稅調(diào)增450-375=75
暖暖老師
2023 11/24 13:09
業(yè)務招待費扣除15*60%=9
2500*0.005=12.5納稅調(diào)增15-9=6
暖暖老師
2023 11/24 13:09
公益性捐贈扣除限額170*12%=20.4
納稅調(diào)增30-20.4+6=15.6
暖暖老師
2023 11/24 13:10
工會經(jīng)費扣除150*2%=3全部扣除
福利費扣除150*14%=21納稅調(diào)增24-21=3
教育費150*8%=12全局扣除
暖暖老師
2023 11/24 13:11
應納稅所得額的計算是
170+75+6+15.6+3=269.6
應交企業(yè)所得稅269.6*25%=67.4
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