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當合作社有盈余時，借記“盈余公積”科目，貸記“股金”科目。如果用盈余公積轉(zhuǎn)增股金，則借記“盈余公積”科目，貸記“股金-各成員”科目。 合作社用盈余公積轉(zhuǎn)增股金時，借記“盈余公積”科目，貸記“股金-各成員”科目。如果彌補虧損時，借記“盈余公積”科目，貸記“盈余分配-未分配盈余”科目。 按成員與本社交易額比例提取盈余返還時，分別計算出返還給每個成員的金額和合作社返還總額。本合作社返還總額為57256.5元[（100450-5022.5）×60%]，合作社對可分配盈余按照盈余分配方案進行分配。按交易量（額）向成員返還盈余時，借記“盈余分配-各項分配”科目，貸記“應付盈余返還”科目。 如果未分配盈余是虧損的，記賬時需要按照上述步驟進行反向操作。即，在盈余分配環(huán)節(jié)，對于虧損的部分，需要從“盈余公積”科目中轉(zhuǎn)出，記入“盈余分配-未分配盈余”科目。