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你好 農(nóng)民合作社盈余分配是指合作社把當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的盈余總額連同以前年度的未分配盈余及其他轉(zhuǎn)入按照一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配。可分配盈余反映合作社年末可供分配的盈余總額，包括“本年盈余”“年初未分配盈余”“其他轉(zhuǎn)入”等項(xiàng)目。 ? ?一、計(jì)算當(dāng)年盈余???年度終了，應(yīng)將本年收入類賬戶和費(fèi)用支出類賬戶轉(zhuǎn)入“本年盈余”賬戶，收支相抵后結(jié)出本年實(shí)現(xiàn)的盈余。 舉例說(shuō)明，益民合作社2017年會(huì)計(jì)期末，各項(xiàng)收入及支出的賬戶余額為：“經(jīng)營(yíng)收入”的貸方余額600000元，“其他收入”的貸方余額100000元，“投資收益”的貸方余額為80000元，“經(jīng)營(yíng)支出”的借方余額為400000元，“管理費(fèi)用”的借方余額為200000元，“其他支出”的借方余額為60000元。 ???(1)結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入：???借：經(jīng)營(yíng)收入?600?000???其他收入?100?000???貸：本年盈余?700?000?? ?(2)結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)支出：???借：本年盈余?660?000???貸：經(jīng)營(yíng)支出?400?000???管理費(fèi)用?200?000???其他支出?60?000? ??(3)結(jié)轉(zhuǎn)投資收益：???借：投資收益80?000???貸：本年盈余?80?000???轉(zhuǎn)賬后，“本年盈余”賬戶借方發(fā)生額為660000元，貸方發(fā)生額為780000元。 根據(jù)借貸方發(fā)生額之差，計(jì)算出本年度的盈余為120000元。然后，根據(jù)記賬憑證登記各有關(guān)賬戶和“盈余及盈余分配表”。 ???二、編制盈余分配方案，做好分配前的準(zhǔn)備工作???合作社盈余分配方案的編制，是進(jìn)行盈余分配的基礎(chǔ)。方案應(yīng)詳細(xì)規(guī)定各分配項(xiàng)目及其分配比例。盈余分配方案必須經(jīng)合作社成員大會(huì)或成員代表大會(huì)通過(guò)后執(zhí)行，必須充分聽取群眾的意見。合作社還要做好分配前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，清理有關(guān)財(cái)產(chǎn)，結(jié)清有關(guān)賬目，以保證分配及時(shí)兌現(xiàn)，確保分配工作的順利完成。? ??(1)編制盈余分配方案???盈余分配方案，也就是在彌補(bǔ)虧損、提取公積金后的當(dāng)年盈余加上年初未分配盈余和其他轉(zhuǎn)入所形成的本年度可分配盈余，按一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配的方案?？煞峙溆?0%以上要按照成員與合作社的交易量(額)比例分配給相應(yīng)成員，剩余部分可按成員賬戶中記載的出資額和公積金份額，以及本社接受國(guó)家財(cái)政直接補(bǔ)助和他人捐贈(zèng)形成的財(cái)產(chǎn)平均量化到成員的份額，按比例分配給本社成員。 ???(2)計(jì)算各項(xiàng)盈余分配???以益民合作社為例，該合作社2017年度盈余為120000元，年初未分配盈余和其他轉(zhuǎn)入為零，因此，2017年度可分配盈余為120000元，根據(jù)章程規(guī)定，可分配盈余按5%提取盈余公積，提取公積金后余下的60%按每個(gè)成員與本社的交易額占全部成員與本社交易總額的比重為依據(jù)計(jì)算應(yīng)付盈余返還，40%按每個(gè)成員的出資額和公積金量化份額、國(guó)家財(cái)政直接補(bǔ)助和他人捐贈(zèng)形成的財(cái)產(chǎn)量化額占本社這三項(xiàng)總額的比重為依據(jù)計(jì)算應(yīng)付剩余盈余，進(jìn)行二次分配。假設(shè)合作社當(dāng)年成員與合作社的交易總額為500000元，其中，甲成員與本社的交易額為20000元，乙成員與本社的交易額為50000元，丙成員與本社的交易額為10000元。 當(dāng)年末，合作社所有者權(quán)益總額為600000元，其中，股金500000元，專項(xiàng)基金50000元，公積金50000元。甲成員個(gè)人賬戶記載的出資額為10000元、專項(xiàng)基金1000元、公積金7000元;乙成員個(gè)人賬戶記載的出資額為20000元、專項(xiàng)基金2000元、公積金14000元;丙成員個(gè)人賬戶記載的出資額為5000元、專項(xiàng)基金500元、公積金3500元。以甲乙丙成員為例計(jì)算出個(gè)人的盈余返還和剩余盈余返還。 ???①?首先，結(jié)轉(zhuǎn)“本年盈余”賬戶???借：本年盈余120?000???貸：盈余分配-未分配盈余???120?000? ??②?提取盈余公積金：(120000?×5%=6000)???借：盈余分配???-各項(xiàng)分配-提取盈余公積???6?000???貸：盈余公積?6?000??? ③?提取盈余返還? ??第一步，計(jì)算出當(dāng)年可分配盈余中應(yīng)返還給與本社有交易量的成員的盈余返還總額???(120000-6000)×60%=68400?? ?第二步，計(jì)算出甲乙丙成員(其他成員)與本社的交易額占全部成員與本社交易額的比重???甲：20000÷500000×100%=4%???乙：50000÷500000×100%=10%???丙：10000÷500000×100%=2%? ??第三步，計(jì)算出應(yīng)返還給與本社有交易的甲乙丙成員(其他成員)的盈余返還金額???甲：68400×4%=2736元???乙：68400×10%=6840元???丙：68400×2%=1368元? ??第四步，做出盈余返還的會(huì)計(jì)分錄???借：盈余分配???-各項(xiàng)分配-盈余返還???68?400???貸：應(yīng)付盈余返還???-甲2?736???-乙?6?840???-丙?1?368???-其他成員?57?456?? ?④分配剩余盈余?? ?第一步，計(jì)算出當(dāng)年可分配盈余中剩余盈余返還總額???120000-6000-68400=45600(元)? ??第二步，計(jì)算出甲乙丙成員(其他成員)個(gè)人賬戶中記載的出資額、專項(xiàng)基金、公積金占合作社總額的比重???甲：(10000+1000+7000)÷(500000+50000+50000)×100%=3%???乙：(20000+2000+14000)÷(500000+50000+50000)×100%=6%???丙：(5000+500+3500)÷(500000+50000+50000)×100%=1.5%? ??第三步，計(jì)算出甲乙丙成員(其他成員)應(yīng)分配的剩余盈余金額???甲：45600×3%=1368元???乙：45600×6%=2736元???丙：45600×1.5%=684元???第四步，做出分配剩余盈余的會(huì)計(jì)分錄???借：盈余分配???-各項(xiàng)分配-分配剩余盈余???45?600???貸：應(yīng)付剩余盈余???-甲1?368???-乙?2?736???-丙?684???-其他成員?40?812???根據(jù)記賬憑證登記各有關(guān)賬戶和“盈余及盈余分配表”。 ???三、進(jìn)行盈余分配，登記結(jié)清有關(guān)賬戶???進(jìn)行盈余分配是盈余及盈余分配工作的核心和根本，關(guān)系到合作社和每個(gè)成員的切身利益，要依據(jù)盈余分配方案的要求，準(zhǔn)確計(jì)算出每個(gè)成員的公積金量化份額、應(yīng)付盈余返還金額和應(yīng)付剩余盈余金額，并及時(shí)發(fā)放到成員的賬戶中。? ??(1)支付盈余返還和剩余盈余時(shí)：???借：應(yīng)付盈余返還???-甲?2?736???-乙?6?840???-丙?1?368???-其他成員?57?456???應(yīng)付剩余盈余???-甲?1?368???-乙?2?736???-丙?684???-其他成員?40?812???貸：庫(kù)存現(xiàn)金?114?000??? (2)結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)分配時(shí)：???借：盈余分配-未分配盈余???120?000???貸：盈余分配-各項(xiàng)分配???120?000???盈余分配結(jié)束后，要及時(shí)登記總賬、明細(xì)賬和成員賬戶，把提取的公積金平均量化到每個(gè)成員，記入成員分戶賬，把每個(gè)成員的應(yīng)付盈余返還和剩余盈余返還記入成員分戶賬。