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某電子企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年7月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù): (1)銷售A產(chǎn)品50臺，不含稅單價8000元。貨款收到后，向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交給了購買方。截至7月月底，購買方尚未提貨。 (2)將20臺新試制的B產(chǎn)品分配給投資者，單位成本為6000元。該產(chǎn)品尚未投放。(3)當月由于管理不善造成丟失庫存乙材料800公斤，每公斤單位成本20元。 (6)當月發(fā)生購進貨物的全部進項稅額為70000元，上月進項稅額已全部抵扣完畢，購銷貨物增值稅生產(chǎn)率均為13%.稅務(wù)局核定的B產(chǎn)品成本利潤率10% 要求:(1)計算當月增值稅銷項稅額。(2)計算當月增值稅可抵扣進項稅額。(3)計算當月應(yīng)繳增值稅稅額。
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(1)當月增值稅銷項稅額：
銷售A產(chǎn)品不含稅單價為8000元，共銷售50臺，所以銷售額為：
8000 times 50 = 4000008000×50=400000元
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，銷售額與應(yīng)納稅額的計算方法為：
應(yīng)納稅額 = 銷售額 × 稅率
因此，當月增值稅銷項稅額為：
400000 times 13% = 52000400000×13%=52000元
(2)當月增值稅可抵扣進項稅額：
當月發(fā)生購進貨物的全部進項稅額為70000元，上月進項稅額已全部抵扣完畢，因此當月可抵扣進項稅額為70000元。
(3)當月應(yīng)繳增值稅稅額：
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，應(yīng)納稅額與銷項稅額和進項稅額的關(guān)系為：
應(yīng)納稅額 = 銷項稅額 - 進項稅額
因此，當月應(yīng)繳增值稅稅額為：
52000 - 70000 = -18000元
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定，當納稅人應(yīng)納稅額小于零時，應(yīng)當按照規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。因此，該企業(yè)應(yīng)將結(jié)轉(zhuǎn)下期的可抵扣進項稅額為18000元。
2023 10/20 10:25
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