免費問答

不對啊老師，我看視頻課件講的，對于第二次的變動40，其他債權投資應該是作為余額是40，變動之前其他債權投資-公允價值變動有借方余額20，現(xiàn)在變動后是貸方余額40，那不就是需要在貸方補計60嗎？分錄 借:其他綜合收益60 貸:其他債權投資-公允價值變動60。

您看一下下面的圖，其他債權投資—公允價值變動的計量金額金額，是公允價值和賬面余額的差額，第二次公允價值變動時，之前其他債權投資的科目余額是120，公允價值是80，80與120的差額是40，做分錄應該貸記40。您可以這樣考慮，最先購買的成本是100，經過兩次變動最終80，整體是下降20的

既然整體下降20，那么第一次上升20，第二次下降40，才符合整體下降20的要求

老師，你看我傳的題。20年末攤余成本是5095457，公允價值是5000470，年末應借:其他綜合收益94987 貸:其他債權投資-公允價值變動94987；21年末攤余成本是5048320.71，假如年末的公允價值是5048330.71的話，那我是不是應該借:其他債權投資-公允價值變動94997 貸:其他綜合收益94997？并不是按21年末公允價值上升的10做的哎！

是這樣的，其他債權投資年末這個攤余成本是為了計算下一年度的投資收益而算出來的，但這個攤余成本它并沒有考慮公允價值變動的因素在里面，也就是說，其他債權投資的投資收益=期初攤余成本*實際利率，但這個期初攤余成本，并沒有考慮公允價值變動的因素，但計算公允價值變動時，則需要考慮上一期公允價值變動的金額。您后面的追問，2*20年的公允價值（即其他債權投資的賬面余額）=5000470（元），減去2*21年的利息調整47136.29，即5000470-47136.29=4953333.71（元），這個數(shù)是2*21年末考慮了公允價值的賬面余額，2*21年年末公允價值5048330.71（元），因此公允價值變動=5048330.71-4953333.71=94997， 借：其他債權投資—公允價值變動? ?94997 ? 貸：其他綜合收益? ?94997

好的！明白了，謝謝老師

您后面的追問跟首問的區(qū)別在于，首問僅僅只有公允價值變動，沒有考慮期初攤余成本*實際利率的問題，直接用公允價值變動考慮差額即可，而2*21年的攤余成本5048320.71元，并沒有將2*20年的公允價值變動考慮進去，所以在編制2*21年的公允價值變動的分錄時，不可直接將公允價值5048330.71和不考慮公允價值變動的5048320.71進行比較

其他債權投資的后續(xù)計量在計算投資收益和利息調整時，不考慮公允價值變動，但有了公允價值后在計算公允價值變動時，又要把前期的公允價值和利息調整同時考慮，這個問題是挺復雜的，您做題時要注意區(qū)分

好的！謝謝老師

不客氣的，同學，祝您生活愉快