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三免三減半的政策 2011 2012 2023 稅率 0 2014 2015 2016 稅率 12.5%

2013 暫時性差異 余額 800 2014暫時性差異 余額 1200 2015暫時性差異 余額 1200 2016暫時性差異 余額 800 所以到了2016年才轉(zhuǎn)回400的暫時性差異

2016年的稅率12.5% 我們用暫時性差異 轉(zhuǎn)回期間的稅率，而不是發(fā)生期間的稅率

所以只有400用的是12.5% 那么 2013年: 遞延所得稅資產(chǎn)的余額=400*0.125+400*0.25 2014年遞延所得稅資產(chǎn)的余額=400*0.125+400*0.25+400*0.25 2015不增不減 照抄2014 那么2015遞延所得稅資產(chǎn)余額=400*0.125+400*0.25+400*0.25 2016年轉(zhuǎn)回400 那么剩下了800 2016年遞延所得稅資產(chǎn)余額 =400*0.25+400*0.25

只有開始的產(chǎn)生暫時性差異400用的是12.5% 后面的 400+400 產(chǎn)生暫時性差異800用的是25%

2014 2015 2016 稅率 12.5%，為什么后面計算遞延所得稅時，用的稅率還有25%的，為啥不是全部都用12.5%呢？

2016年的稅率12.5% 我們用暫時性差異 轉(zhuǎn)回期間的稅率，而不是發(fā)生期間的稅率

第一次轉(zhuǎn)回發(fā)生在 2016年 就是12.5% 第二次轉(zhuǎn)回 發(fā)生在2017年已經(jīng)是25%

2013 暫時性差異 余額 800 2014暫時性差異 余額 1200 2015暫時性差異 余額 1200 2016暫時性差異 余額 800 下面是發(fā)生額 2013=800 2014=1200-800=400 2015=0 2016=800-1200=-400 2017=0-800=-800 您看，有負數(shù)的時候，暫時性差異才開始轉(zhuǎn)回 -400 就是轉(zhuǎn)回，用的稅率 12.5%是2016年 -800意思2017年轉(zhuǎn)回800，用的稅率是25%。2017年當年的稅率

我們算的遞延所得稅資產(chǎn)用稅率不是發(fā)生那一年的稅率，而是轉(zhuǎn)回那一年的稅率