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老師好，土地增值稅清算時(shí)營改增后城市維護(hù)建設(shè)稅等附加稅是否可以扣除？
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房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實(shí)際繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅(以下簡稱“城建稅”)、教育費(fèi)附加,凡能夠按清算項(xiàng)目準(zhǔn)確計(jì)算的,允許據(jù)實(shí)扣除。凡不能按清算項(xiàng)目準(zhǔn)確計(jì)算的,則按該清算項(xiàng)目預(yù)繳增值稅時(shí)實(shí)際繳納的城建稅、教育費(fèi)附加扣除
2023 07/14 08:54
84784982 
2023 07/14 09:03
請問印花稅能扣除嗎？
樸老師 
2023 07/14 09:12
同學(xué)你好
可以扣除的
84784982
2023 07/14 10:10
老師要分營改增之后吧？
樸老師
2023 07/14 10:15
同學(xué)你好
對的
分營改增
84784982
2023 07/14 14:32
請問營改增之前印花稅是否可以扣除？
樸老師
2023 07/14 14:41
（1）受讓土地繳納的印花稅營改增之前在“管理費(fèi)用”中核算，在計(jì)算土地增值稅時(shí)已包含在“房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用”中扣除，不再單獨(dú)重復(fù)扣除；營改增后，印花稅在“稅金及附加”中核算，不再體現(xiàn)在管理費(fèi)用中，法理上可以單獨(dú)扣除，但稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有允許扣除的規(guī)定；
（2）開發(fā)經(jīng)營過程中涉及到的各類合同，例如：設(shè)計(jì)合同，建筑安裝工程合同、材料及設(shè)備采購合同、銷售合同等。營改增之前印花稅在“管理費(fèi)用”中核算，營改增后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目，該科目的核算范圍包括了印花稅，但是這只是會計(jì)核算科目的調(diào)整，并沒有改變印花稅在稅前扣除的根本實(shí)質(zhì)，因此，開發(fā)環(huán)節(jié)繳納的印花稅不能重復(fù)扣除；
（3）銷售環(huán)節(jié)繳納的印花稅已列入“管理費(fèi)用”中按統(tǒng)一比例扣除，因此銷售環(huán)節(jié)的印花稅也不能重復(fù)扣除。根據(jù)《增值稅會計(jì)處理規(guī)定》財(cái)會〔2016〕22號文件，對銷售環(huán)節(jié)繳納的印花稅不再計(jì)入“管理費(fèi)用”，而是計(jì)入“稅金及附加”，但土地增值稅立法是基于當(dāng)時(shí)的會計(jì)處理，雖然會計(jì)政策變化了，但土地增值稅立法本意不變，即使印花稅計(jì)入“稅金及附加”，仍不能在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除。
84784982
2023 07/14 14:50
老師好，意思營改增前印花稅可以在開發(fā)成本扣除嗎？放前期開發(fā)成本嗎？
樸老師
2023 07/14 14:57
計(jì)入稅金及附加的不能稅前扣除
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