免費(fèi)問答

你好 （一）在會計層面上 發(fā)生了相關(guān)的業(yè)務(wù)，但是并沒有達(dá)到確認(rèn)收入的條件，會計上沒有確認(rèn)收入。 但是稅法層面，需要在相關(guān)業(yè)務(wù)發(fā)生的時候，確認(rèn)收入繳納對應(yīng)的稅費(fèi)。 （二）在稅法層面——增值稅 來看一下什么情況下應(yīng)該視同銷售？ （1）單位或者個體工商戶的下列行為，均為視同銷售貨物： ①　將貨物交付其他單位或者個人代銷； ②　銷售代銷貨物； ③　設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外； ④　將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目； ⑤　將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)； ⑥　將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶； ⑦　將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者； ⑧ 將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。 （2）下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)： ①、單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。 ②、單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。 ③、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 （三）在稅法層面——企業(yè)所得稅法 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定： 企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的；應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。 另外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）規(guī)定； 企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入 ①、用于市場推廣或銷售； ②、用于交際應(yīng)酬； ③、用于職工獎勵或福利； ④、用于股息分配； ⑤、用于對外捐贈； ⑥、其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。 這下你可以區(qū)分視同銷售在會計和稅法上的說法了吧？ 這個時候肯定會有同學(xué)問了，在實(shí)務(wù)中視同銷售該如何做賬、如何報稅呢？ 在每年的5月份以前申報企業(yè)所得稅匯算清繳的時候，把稅法上視同銷售的要做調(diào)增，稅法上不視同銷售的要調(diào)減。