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B公司在20X6年發(fā)現(xiàn)，20X5年公司漏記一項固定資產(chǎn)的折舊費用150000元。所得稅申報表中未扣除該項費用。假設(shè)20X5年適用所得稅稅率為25%，無其他納稅調(diào)整事項。該公司按凈利潤的10%、5%提取法定盈余公積和任意盈余公積。公司發(fā)行股票份額為1800000股。假定稅法允許調(diào)整應(yīng)交所得稅。要求，計算前期差錯的影響數(shù)并調(diào)整分錄。
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2023 05/26 22:26
鈣奶老師 
2023 05/26 22:27
（1）前期差錯的影響數(shù)
20×5年少提折舊費用150000元，多計所得稅費用：150000×25%=37500元，多計凈利潤：150000-37500=1125000元，多計應(yīng)交稅費：150000×25%=37500元，多提法定盈余公積：112500×10%=11250元，多提任意盈余公積：112500×5%=5625元。
（2）調(diào)整分錄
①補提折舊會分錄：
借：以前年度損益調(diào)整150000
貸：累計折舊150000
②調(diào)整應(yīng)交所得稅：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅37500
貸：以前年度損益調(diào)整37500
③將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤分配：
借：利潤分配——未分配利潤112500
貸：以前年度損益調(diào)整112500
④調(diào)整利潤分配有關(guān)數(shù)字：
借：盈余公積16875
貸：利潤分配——未分配利潤16875
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