免費問答

尊敬的學員您好！具體看例題。分錄參考圖片。 企業(yè)合并中確認的商譽=（購買方支付的合并對價－對被購買方可辨認凈資產(chǎn)享有份額）+（因合并形成的應(yīng)納稅暫時性差異對所得稅的影響額享有份額－因合并形成的可抵扣暫時性差異對所得稅的影響額享有份額）。 也就是說，企業(yè)合并形成的商譽由兩部分組成：一是“核心商譽”——購買成本超過被購買方可辨認凈資產(chǎn)（公允價值）份額的差額；二是因確認“暫時性差異對所得稅影響而對商譽的調(diào)整額份額”。 例1：A公司收購B公司80%股權(quán)，前者實現(xiàn)了對后者的非同一控制下企業(yè)合并。A公司合并成本為1 000萬元，B公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為1 100萬元，公允價值為 1 200萬元（其中某項知識產(chǎn)權(quán)增值了100萬元），所得稅稅率為25%。 A公司在合并財務(wù)報表工作底稿中（單位：萬元，下同） （1）調(diào)整無形資產(chǎn) （2）編制合并抵銷分錄 （3）確認遞延所得稅項目 A公司確認“核心商譽”=1 000－1 200×80%=40（萬元）；因可辨認凈資產(chǎn)公允價值超出賬面價值形成的應(yīng)納稅暫時性差異而確認遞延所得稅負債金額=100×25%=25（萬元）；商譽的調(diào)整額份額=25×80%=20（萬元）。 A公司在合并財務(wù)報表中確認的商譽=40+20=60（萬元）。