免費問答

1.A104000表第1行“職工薪酬”填寫計入費用的職工薪酬，包括以下內(nèi)容： （1）工資薪金支出：包括工資、獎金、津貼和補貼； （2）職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費； （3）五險一金、補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險； （4）非貨幣性福利、辭退福利； （5）其他與職工提供服務(wù)的相關(guān)支出以及企業(yè)對職工股權(quán)激勵。 注意 ▼ （1）A104000表只體現(xiàn)計入費用的職工薪酬，不體現(xiàn)歸集到生產(chǎn)成本（填寫A102010表）的職工薪酬。 （2）期間費用中的職工薪酬與年度財務(wù)報告中資產(chǎn)負債表的應(yīng)付職工薪酬不一定一致，期間費用中的職工薪酬只是記入費用的部分，而資產(chǎn)負債表中應(yīng)付職工薪酬同時還可能包括計入生產(chǎn)成本或者資本化的部分。 打開APP查看高清大圖 （3）管理費用-研發(fā)費用中發(fā)生的“職工薪酬”支出填寫在A104000表第19行第3列管理費用-研究費用，不填寫“職工薪酬”行次。 勞務(wù)費 勞務(wù)費是指企業(yè)接受個人獨立提供從事非雇傭的勞務(wù)所支付的費用，與職工薪酬的區(qū)別在于企業(yè)與勞務(wù)的提供者是否存在雇傭與非雇傭關(guān)系。 對于接受勞務(wù)派遣用工，如果單位是直接把工資支付給勞務(wù)派遣公司，由勞務(wù)派遣公司代為發(fā)放的話，需要作為勞務(wù)費支出；如果是直接支付給員工個人，可以作為工資薪金和職工福利費支出，其中工資薪金支出的費用準予作為工會經(jīng)費等其他相關(guān)費用的扣除依據(jù)。 政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第34號）第三條。 傭金和手續(xù)費 這里傭金指企業(yè)在銷售業(yè)務(wù)中支付給中間人（指具有合法經(jīng)營資格的中介服務(wù)機構(gòu)或個人）的報酬。比如電信企業(yè)委托代理商銷售電話充值卡支付的費用。 手續(xù)費包括兩部分：①與傭金相關(guān)的手續(xù)費；②其他具有手續(xù)費性質(zhì)的支出，比如銀行轉(zhuǎn)賬手續(xù)費、貸款手續(xù)費、過戶手續(xù)費。 注意 ▼ 銀行賬戶管理費、銀行卡和網(wǎng)銀證書年費等不具有手續(xù)費性質(zhì)，不屬于傭金和手續(xù)費支出。 資產(chǎn)折舊攤銷費 該欄次主要填寫固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等按資產(chǎn)額和折舊年限，計算出的每年應(yīng)分攤計入期間費用的金額，不包括計入相關(guān)資產(chǎn)成本的部分。另外，計入當期損益的長期待攤費用攤銷，填寫在此欄次。 注意 ▼ A105080表賬載“本年折舊、攤銷額”：包括計入期間費用和計入相關(guān)資產(chǎn)成本的部分，所以A104000表資產(chǎn)折舊攤銷費和A105080表賬載本年折舊、攤銷額不一定相等。 打開APP查看高清大圖 辦公費 此欄次主要填寫辦公室的辦公用品支出，以及水、電等辦公相關(guān)支出。 注意 ▼ （1）對于低值易耗品，如果是車間領(lǐng)用的低值易耗品，記入制造費用，結(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本并對外出售結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本的，填寫A102010《一般企業(yè)成本支出明細表》；如果是辦公室的辦公用品，填寫A104000表第9行第3列管理費用-辦公費。 （2）辦公室的電話費填寫在A104000表第9行第3列管理費用-辦公費。 防偽稅控設(shè)備費和技術(shù)維護費填寫在A104000表第9行第3列“管理費用-辦公費”，實際抵減增值稅時沖減管理費用，A104000表第9行第3列填寫抵減后的金額。會計處理參考： 繳納時， 借：管理費用 貸：銀行存款 實際抵減增值稅時， 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（減免稅款）/應(yīng)交稅費-簡易計稅/應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 貸：管理費用。 政策依據(jù)：《財政部關(guān)于印發(fā)<增值稅會計處理規(guī)定>的通知》（財會[2016]22號）第二部分第九條。 保險費 這里的保險費主要指商業(yè)保險，如車輛保險、交強險、為特殊工種職工支付的人身安全保險費、為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費以及財產(chǎn)保險等。不包括五險一金。 注意 ▼ 為員工繳納的五險一金、補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險屬于職工薪酬的范圍，需根據(jù)職工提供服務(wù)的收益對象分別填寫： 1.生產(chǎn)車間人員：直接計入生產(chǎn)成本或通過制造費用歸集到生產(chǎn)成本并對外出售已結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本的填寫在A102010表； 2.銷售或管理部門人員：填寫A104000表第1行“職工薪酬”對應(yīng)的管理費用或銷售費用。 研究費用 對于已執(zhí)行《財政部關(guān)于修訂印發(fā)2019年度一般企業(yè)財務(wù)報表格式的通知》（財會[2019]6號）的納稅人，在《利潤表》中歸集的“研發(fā)費用”，填寫在此欄次。 管理費用-研發(fā)費用中核算的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金等填寫在A104000表第19行第3列管理費用-研究費用，不填寫“職工薪酬”行次，同時需要填寫A105050表對應(yīng)各行次。 各項稅費 本行填寫企業(yè)會計處理時計入到管理費用中的各項稅費。不過，《企業(yè)會計準則》之前計入管理費用的車船稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅，根據(jù)財會[2016]22號的規(guī)定改為計入“稅金及附加”，因此目前本行核算的項目比較少，比如殘保金等。 注意 ▼ 如果企業(yè)將“四小稅”計入了管理費用，可以按會計處理填寫A104000表第20行。以后年度應(yīng)當按正確的科目核算。 記住：原則還是就是按賬填表 利息收支 該欄此主要填寫借款利息，計入財務(wù)費用的票據(jù)貼現(xiàn)利息等。 注意 ▼ A104000表“利息收支”填寫的是會計上利息支出和利息收入相抵之后的余額； 收到銀行存款利息時，會計上直接沖減財務(wù)費用（借：銀行存款 貸：財務(wù)費用-利息支出），填寫在該欄次第5列財務(wù)費用-利息收支，如果利息支出余額在貸方，以負數(shù)形式填寫；如果余額在借方，則以正數(shù)的形式填寫。 黨組織工作經(jīng)費 如果企業(yè)有發(fā)生黨組織工作經(jīng)費，并納入管理費用核算的，填寫本欄次。黨組織工作經(jīng)費的稅前扣除規(guī)定，可參考《中共中央組織部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費問題的通知》（組通字〔2014〕42號）、《中共中央組織部 財政部 國務(wù)院國資委黨委 國家稅務(wù)總局關(guān)于國有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費問題的通知》（組通字〔2017〕38號）。 注意 ▼ 填寫此欄次需關(guān)注是否需要在A105000表第29行“（十六）黨組織工作經(jīng)費”中進行納稅調(diào)整。 3 常見問題 1.104000表里管理費用列填表說明提示：如果貸方發(fā)生額大于借方發(fā)生額，應(yīng)填報負數(shù)，如何理解？ 期間費用表A104000里填寫（借方發(fā)生額-貸方發(fā)生額）的差額，計算為負數(shù)填寫負數(shù)，計算結(jié)果為正數(shù)，正數(shù)填列。 2.勞保費填寫在A104000表哪一行？ 勞保費一般計入管理費用，填寫在A104000期間費用表第25行“其他”。 3.加油費在哪里填寫？ 如果企業(yè)自己運輸發(fā)生的加油費，可以填寫在A104000表第15行“運輸、倉儲費”；如果是與辦公相關(guān)的可以填寫在第9行“辦公費”，具體行次以會計上處理為準，沒有對應(yīng)行次的填寫25行“其他”。 4.銀行賬戶管理費、轉(zhuǎn)賬匯款手續(xù)費在哪里填寫？ 銀行賬戶管理費填寫在A104000表第25行“其他”。轉(zhuǎn)賬匯款手續(xù)費填寫在A104000表第6行“傭金和手續(xù)費”。 5.企業(yè)費用明細科目太多，在填報該表時沒有對應(yīng)的項目該怎么辦？ 可以根據(jù)明細科目的性質(zhì)和核算的內(nèi)容分析填報在對應(yīng)的項目中，確實無對應(yīng)項目的，填到25行“其他”。 4 風險監(jiān)控 1. “其他”欄次費用比例較高 在填寫期間費用明細表時，如果填寫到第25行“其他”欄次的銷售費用、管理費用、財務(wù)費用比例過高，可能存在申報風險，因此企業(yè)應(yīng)當根據(jù)實際形況進行合理歸集，能歸集到相關(guān)費用的，盡量不要填報到“其他”欄次。 2. 期間費用中有財產(chǎn)損失但未申報 如果填寫期間費用明細表第8行“財產(chǎn)損耗、盤虧及毀損損失”，需要按規(guī)定進行資產(chǎn)損失申報并填報附表A105090《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》，如未填報將可能產(chǎn)生申報風險。 打開APP查看高清大圖 3. 業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、傭金與手續(xù)費表間不一致 正常情形下： （1）A104000表中的管理費用與銷售費用中的第4行“業(yè)務(wù)招待費”合計數(shù)應(yīng)與A105000表第15行第1列“業(yè)務(wù)招待費”賬載金額一致。 打開APP查看高清大圖 （2）A104000表中的管理費用與銷售費用中的第5行“廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費“合計數(shù)，應(yīng)與A105060表《廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整明細表》第1行第1列“本年廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出”一致。 打開APP查看高清大圖 （3）A104000表中的管理費用與銷售費用中的第6行“傭金與手續(xù)費”合計數(shù)應(yīng)與A105000表第23行第1列“傭金與手續(xù)費”賬載金額一致。