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？還在嗎人呢

業(yè)務(wù)1 稅法上核算的折舊額=1000/5=200萬元 會(huì)計(jì)上核算的折舊額=1000×（5÷15）=333.33萬元 固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=1000-333.33=666.67萬元 固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=1000-200=800萬元 賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ) 產(chǎn)大多交稅 那就是產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異（未來少交稅） 遞延所得稅負(fù)債=800-666.67=133.33萬元

業(yè)務(wù)2 關(guān)聯(lián)方捐贈(zèng)不允許稅前扣除 屬于永久性差異 納稅調(diào)增300萬元 業(yè)務(wù)3 交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值1200萬元 交易性金融資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ) 1000萬元 賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ) 產(chǎn)大多交稅 產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異（未來多交稅） 遞延所得稅資產(chǎn)=1200-1000=200萬元

業(yè)務(wù)4行政罰款不能稅前扣除 永久性差異 納稅調(diào)增200萬元 業(yè)務(wù)5 福利費(fèi)扣除限額=1000*14%=140萬元< 200萬元 納稅調(diào)增60萬元 永久性差異 工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=1000*2%=20萬元>10萬元 不需要納稅調(diào)整 職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=1000*8%=80萬元<100萬元 這個(gè)是暫時(shí)性差異 產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異20萬元（未來少交稅） 業(yè)務(wù)6 公益捐贈(zèng)扣除限額=2000*12%=240萬元<260萬元 納稅調(diào)增20萬元 這個(gè)20萬元是可抵扣暫時(shí)性差異（未來可以少交稅）

業(yè)務(wù)7 業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=2000*60%=1200萬元 業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=8000*0.5%=40萬元 只能扣除40萬元 納稅調(diào)增1200-40=1160萬元 永久性差異

業(yè)務(wù)8 廣告宣傳費(fèi)扣除限額=8000*15%=1200萬元<2500萬元 納稅調(diào)增1300萬元 這個(gè)1300萬元是可抵扣暫時(shí)性差異（未來可以少交稅）

業(yè)務(wù)9 國債利息收入 免征所得稅 永久性差異 納稅調(diào)減1700萬元

應(yīng)納稅所得額=2000+133.33-200+300+200+60+20+20+1160+1300-1700=3293.33萬元 應(yīng)交所得稅=3293.33*25%=823.33萬元 遞延所得稅資產(chǎn)=200*25%=50萬元 遞延所得稅負(fù)債=（133.33+20+20+1300）*25%=368.33萬元 所得稅費(fèi)用=823.33+368.33-50=1141.66萬元 借：所得稅費(fèi)用 1141.66 遞延所得稅資產(chǎn) 50 貸：遞延所得稅負(fù)債 368.33 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 823.33