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甲公司委托乙公司代銷一批貨物。甲公司于2020年1月1日發(fā)出貨物，2020 年 12 月1日收到乙公司的代銷清單和全部貨款 113 萬元。甲公司是按月繳納增值稅的企業(yè)。試為甲公司進(jìn)行納稅籌劃。 【籌劃方案】 甲公司應(yīng)當(dāng)在發(fā)出代銷貨物滿 180 天的當(dāng)天計(jì)算增值稅的納稅義務(wù)，即2020年6月28 日計(jì)算增值稅，應(yīng)納增值稅=113÷(1+13%)x13%=13(萬元)。甲公司應(yīng)當(dāng)在7月14日之前繳納13 萬元的增值稅(如有進(jìn)項(xiàng)稅額，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后再繳納)。 【籌劃總結(jié)】 經(jīng)過納稅籌劃，甲公司為了避免在發(fā)出貨物滿 180 天時(shí)產(chǎn)生增值稅的納稅義務(wù)，可以在發(fā)出貨物179 天時(shí)，即2020 年6月27 日，要求乙公司退還代銷的貨物，然后在2020年6月28日于乙公司重新辦理代銷貨物手續(xù)。這樣，甲公司就可以在實(shí)際收到代銷清單及113萬元的貨款時(shí)計(jì)算13萬元的增值稅銷項(xiàng)稅額。