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甲公司于2019年1月1日支付價數(shù)1020萬元購入乙公司于當日發(fā)行的4年期公司債春,該債券的面值為1000萬元,票面利率為5%,分期付息利息于當年年末支付。甲公司管理該債卷的業(yè)務模式為收取每年利息,到期收回本金。市場同類別債券的實際利率為4.5%。甲公司將該投資作為債權投資管理;不考慮其他國素,計算各年利息,并做出相關會計分錄。
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Ⅰ項,其他債權投資應當按取得該金融資產(chǎn)的公允價值和相關交易費用之和作為初始入賬金額。2019年1月1日該項金融資產(chǎn)的初始確認金額為1020+8.24=1028.24(萬元)。Ⅱ、Ⅲ兩項,2019年年末該金融資產(chǎn)的賬面價值為1028.24+1028.24×3%-1000×4%=1019.09(萬元),公允價值為900萬元,下降了1019.09-900=119.09(萬元),此時應借記“其他綜合收益”科目119.09萬元,同時貸記其他債權投資;同時,由于甲公司確認預期信用損失準備100萬元,因此應借記“信用減值損失”科目100萬元,貸記“其他綜合收益”科目100萬元,則2019年應確認信用減值損失100萬元,2019年12月31日資產(chǎn)負債表中其他綜合收益余額為100-119.09=-19.09(萬元)。Ⅳ項,由于該金融資產(chǎn)已發(fā)生減值,因此在確認投資收益時應采用扣除減值金額后的凈額計算,2020年應確認投資收益(1019.09-100)×3%=27.57(萬元)。
2023 04/04 13:42
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