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實(shí)務(wù)
問題已解決
17.某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,其出口貨物的征稅率為16%,退稅率為13%。xx年5月,該企業(yè)購進(jìn)原材料并取得增值稅專用發(fā)票中注明價(jià)款480萬元,增值稅76.8萬元。4月末留抵稅款20.88萬元。5月內(nèi)銷貨物價(jià)款200萬元,稅款32萬元。5月出口貨物銷售額折合人民幣676萬元。要求:計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的"免、抵、退"稅額。
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廖君老師
金牌答疑老師
職稱：注冊(cè)會(huì)計(jì)師,高級(jí)會(huì)計(jì)師,律師從業(yè)資格,稅務(wù)師,中級(jí)經(jīng)濟(jì)師
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2023 03/26 18:19
廖君老師 
2023 03/26 18:25
您好，1.先計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額 32-20.88-76.8=-65.68
當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣稅額=676*（16%-13%）=20.28
2.出口貨物\\"免、抵、退\\"稅額=676*13%=87.88
3.當(dāng)?shù)?.項(xiàng)計(jì)算結(jié)果為正數(shù)時(shí),不退稅;當(dāng)?shù)?.項(xiàng)計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù)時(shí),要將第1.2.項(xiàng)計(jì)算結(jié)果的絕對(duì)值進(jìn)行比較,小者為當(dāng)期應(yīng)退稅額 退65.68
貨物出口,實(shí)現(xiàn)銷售收入時(shí):
借:應(yīng)收賬款 676
貸: 主營業(yè)務(wù)收入 - 外銷 676
免抵退稅不予免征和抵扣的稅額:
借:主營業(yè)務(wù)成本 - 外銷成本 20.28
貸:應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 - 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 20.28
應(yīng)退稅額:
借:其他應(yīng)收款 - 出口退稅 65.68
貸:應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 - 出口退稅 65.68
免抵稅額:
借:應(yīng)繳稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 - 出口抵減內(nèi)銷的應(yīng)納稅額 22.2
貸:應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 - 出口退稅 22.2
次月收到退稅款時(shí):
借:銀行存款 65.68
貸:其他應(yīng)收款 - 出口退稅65.68
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