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權(quán)益法的核算 1.初始投資成本的調(diào)整 (1)長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額 借：長期股權(quán)投資——投資成本(初始投資成本) ? ? ? ?應收股利 ?貸：銀行存款等 (2)長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額 借：長期股權(quán)投資——投資成本(初始投資成本) ?貸：銀行存款等 借：長期股權(quán)投資——投資成本 ?貸：營業(yè)外收入 2.投資損益的確認 投資企業(yè)取得長期股權(quán)投資后，應當按照應享有或應分擔的被投資單位實現(xiàn)的凈損益的份額，確認投資損益并調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值。 (1)被投資單位實現(xiàn)凈利潤 借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 ?貸：投資收益 (2)被投資單位發(fā)生凈虧損 借：投資收益 ?貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 3.被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利或利潤的處理 借：應收股利 ?貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 借：銀行存款 ?貸：應收股利 4.其他綜合收益的處理 被投資單位其他綜合收益發(fā)生變動的，投資方應當按照歸屬于本企業(yè)的部分，相應調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值，同時增加或減少其他綜合收益。 借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益 ?貸：其他綜合收益 或相反分錄。 5.被投資單位所有者權(quán)益的其他變動處理 借：長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動 ?貸：資本公積——其他資本公積 或相反分錄。 6.股票股利的處理 被投資單位分派股票股利的，投資企業(yè)不作會計處理，但應于除權(quán)日注明所增加的股數(shù)，以反映股份的變化情況。