免費(fèi)問(wèn)答

那如果客戶就是要當(dāng)下就開(kāi)了全部的發(fā)票呢，客戶一下交12個(gè)月的錢，當(dāng)下就要12個(gè)月的發(fā)票

同學(xué)你好，如果這樣的話，就按開(kāi)了發(fā)票的時(shí)候，確認(rèn)收入。

但正常確認(rèn)收入是預(yù)收，然后按月確認(rèn)是吧，這種機(jī)構(gòu)得成本怎么核算啊，包括哪些項(xiàng)目

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本包括哪些，費(fèi)用包括哪些

同學(xué)你好，是的，正常確認(rèn)收入是預(yù)收，然后按月確認(rèn)，這種機(jī)構(gòu)得成本核算，包括老師的工資，福利就行了。

同學(xué)你好，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本包括老師的工資，福利，教具的支出，場(chǎng)地費(fèi)等，費(fèi)用是銷售人員的費(fèi)用，管理人員的費(fèi)用。

老師，那稅務(wù)政策方面有什么優(yōu)惠嗎？稅率也是小規(guī)模目前百分之1，一般納稅人6？進(jìn)項(xiàng)有加計(jì)扣除的情形嗎？

同學(xué)你好，稅務(wù)政策優(yōu)惠，就是小規(guī)模目前百分之1，一般納稅人6%，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)再保險(xiǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕68號(hào)）第三條規(guī)定，一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

同學(xué)你好，還有優(yōu)惠政策是。 1、從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)免征增值稅. 2、學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)免征增值稅. 3、托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)免征增值稅. 4、政府舉辦的從事學(xué)歷教育的高等、中等、初等學(xué)校(不含下屬單位),舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的全部歸該學(xué)校所有的收入免征增值稅. 5、特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)可以享受國(guó)家對(duì)福利企業(yè)實(shí)行的增值稅優(yōu)惠政策.

這個(gè)一般納稅人百分之3的征收率是不是就相當(dāng)于小規(guī)模百分之3，

那進(jìn)項(xiàng)抵扣有加計(jì)扣除的情形嗎？這個(gè)行業(yè)企業(yè)所得稅有優(yōu)惠嗎？

同學(xué)你好，是的，一般納稅人3%，就相當(dāng)于小規(guī)模的3%。

同學(xué)你好，進(jìn)項(xiàng)抵扣有加計(jì)扣除的情況。企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策如下： （一）符合條件的非營(yíng)業(yè)組織免稅 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條第四項(xiàng)及《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十五條規(guī)定，符合條件的非營(yíng)利組織的收入為免稅收入，不包括非營(yíng)利組織從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)取得的收入，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。 （二）什么是符合條件的非營(yíng)利組織 根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十四條第一款和財(cái)稅〔2018〕13號(hào)第一條規(guī)定，符合條件的非營(yíng)利組織，是指同時(shí)符合下列條件的組織： 1.依法履行非營(yíng)利組織登記手續(xù)； 2.從事公益性或者非營(yíng)利性活動(dòng)； 3.取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營(yíng)利性事業(yè)； 4.財(cái)產(chǎn)及其孳息不用于分配； 5.按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財(cái)產(chǎn)用于公益性或者非營(yíng)利性目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈(zèng)給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會(huì)公告； 6.投入人對(duì)投入該組織的財(cái)產(chǎn)不保留或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利； 7.工作人員工資福利開(kāi)支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財(cái)產(chǎn)。 8.對(duì)取得的應(yīng)納稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失應(yīng)與免稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失分別核算。 （四）非營(yíng)利學(xué)校的哪些收入為免稅收入？ 根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅免稅收入問(wèn)題的通知》( 財(cái)稅〔2009〕122號(hào))第一條規(guī)定，非營(yíng)利組織的下列收入為免稅收入：? 1. 接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入；? 2. 除《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購(gòu)買服務(wù)取得的收入；? 3. 按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門(mén)規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；? 4. 不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；? 5. 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。? 又根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于鼓勵(lì)社會(huì)力量興辦教育促進(jìn)民辦教育健康發(fā)展的若干意見(jiàn)》（國(guó)發(fā)〔2016〕81號(hào)）第四條規(guī)定，對(duì)于經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的非營(yíng)利性民辦學(xué)校，按照稅法規(guī)定進(jìn)行免稅資格認(rèn)定后，免征非營(yíng)利性收入的企業(yè)所得稅。 用一張圖來(lái)表示： （六）非營(yíng)利性學(xué)校取得的收入是否屬于不征稅收入？ 根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2004〕39號(hào)）第一條第十項(xiàng)規(guī)定，對(duì)學(xué)校經(jīng)批準(zhǔn)收取并納入財(cái)政預(yù)算管理的或財(cái)政預(yù)算外資金專戶管理的收費(fèi)不征收企業(yè)所得稅；對(duì)學(xué)校取得的財(cái)政撥款，從主管部門(mén)和上級(jí)單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項(xiàng)補(bǔ)助收入，不征收企業(yè)所得稅。 公立學(xué)校的學(xué)費(fèi)收入一般開(kāi)具財(cái)政票據(jù)，屬于依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)，不征收企業(yè)所得稅。對(duì)于民辦學(xué)校來(lái)說(shuō)，如果其收取的學(xué)費(fèi)可以劃入依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)的范疇，則無(wú)須繳納企業(yè)所得稅。 非營(yíng)業(yè)學(xué)校取得的財(cái)政撥款屬于不征稅收入，但不包括因政府購(gòu)買服務(wù)取得的收入。 （七）根據(jù)國(guó)發(fā)〔2016〕81號(hào)文件規(guī)定，對(duì)企業(yè)支持教育事業(yè)的公益性捐贈(zèng)支出，按照稅法有關(guān)規(guī)定，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。根據(jù)《關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕15號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

那進(jìn)項(xiàng)抵扣有加計(jì)扣除的情形嗎？這個(gè)行業(yè)企業(yè)所得稅有優(yōu)惠嗎？

同學(xué)你好，我上面的回復(fù)，已經(jīng)解答了你的問(wèn)題了，謝謝。

老師，如果這個(gè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)是盈利性的，是不是就不符合上面您發(fā)的企業(yè)所得稅那個(gè)，另外進(jìn)項(xiàng)加計(jì)扣除的可以詳細(xì)說(shuō)一下嗎？

同學(xué)你好，是的，如果這個(gè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)是盈利性的，就不符合上面企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。進(jìn)項(xiàng)加計(jì)扣除的詳細(xì)說(shuō)明如下： 自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅加計(jì)抵減政策按照以下規(guī)定執(zhí)行：（一）允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納稅額。（二）允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。適用行業(yè)和條件如圖所示： 其中關(guān)于銷售額的提示：①包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。其中，納稅申報(bào)銷售額包括一般計(jì)稅方法銷售額，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法銷售額，免稅銷售額，稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷售額，免、抵、退辦法出口銷售額，即征即退項(xiàng)目銷售額。②稽查查補(bǔ)銷售額和納稅評(píng)估調(diào)整銷售額，計(jì)入查補(bǔ)或評(píng)估調(diào)整當(dāng)期銷售額確定適用加計(jì)抵減政策；適用增值稅差額征收政策的，以差額后的銷售額確定適用加計(jì)抵減政策。③自設(shè)立之日起3個(gè)月的銷售額均為零的納稅人，以首次產(chǎn)生銷售額當(dāng)月起連續(xù)3個(gè)月的銷售額確定適用加計(jì)抵減政策。具體的計(jì)算方法為： 02 案例解析篇（含賬務(wù)處理和稅務(wù)處理） 梅松公司是一般納稅人，從事現(xiàn)代服務(wù)，適用增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減10%政策，2022年6月稅款所屬期銷項(xiàng)稅額9500元，當(dāng)期認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額9000元，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出200元，假設(shè)上期留抵稅額為0，期初加計(jì)抵減余額為0。1、稅務(wù)處理當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%=9000×10%=900元；當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額=當(dāng)期轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額×10%=200×10%=20元；當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額- 當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額=0+900-20=880（元）；本期納稅人抵減前應(yīng)納增值稅額為9500-9000=200=700元，因稅款不能出現(xiàn)負(fù)數(shù)，所以880元加計(jì)抵減額中，本期可實(shí)際抵減額為700元，結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減額為180元，本月增值稅應(yīng)納稅額為0。2、會(huì)計(jì)處理借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）9500???????應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）200貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）9000???????應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）700借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）700貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 700次月申報(bào)期實(shí)際繳納稅款時(shí)，實(shí)際抵減的加計(jì)抵減額（非計(jì)提的加計(jì)抵減額）計(jì)入“其他收益”科目。借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 700貸：其他收益 700 03 申報(bào)篇一、提交聲明（1）登錄電子稅務(wù)局——點(diǎn)擊“我要辦稅”——點(diǎn)擊“綜合信息報(bào)告”——點(diǎn)擊“資格信息報(bào)告”模塊下的“適用加計(jì)抵減政策的聲明”。 （2）點(diǎn)擊并選擇納稅人適用的加計(jì)抵減政策聲明并提交即可。（3）適用5%加計(jì)抵減政策的聲明提示?。?！同時(shí)兼營(yíng)郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)的，應(yīng)按照四項(xiàng)服務(wù)中收入占比最高的業(yè)務(wù)在《適用加計(jì)抵減政策的聲明》中勾選確定所屬行業(yè)。（4）適用10%加計(jì)抵減政策的聲明二、加計(jì)抵減政策增值稅申報(bào)標(biāo)填寫(xiě)納稅人在進(jìn)行 增值稅納稅申報(bào)時(shí) ，填寫(xiě)完 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅 （表二）后，在表四中根據(jù)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)算相應(yīng)的當(dāng)期可加計(jì)抵減金額，并填寫(xiě)在“一般項(xiàng)目加計(jì)抵減額計(jì)算”——“本期發(fā)生額”。如下圖： 04 收藏！一圖區(qū)分加計(jì)抵減、加計(jì)抵扣和加計(jì)扣除