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攤余成本分錄過程： 借：應(yīng)付債券（個(gè)別報(bào)表的攤余成本）　??? 　20 912 ? ? ? ? 投資收益（借方差額）　　 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 107.2 ? ? ? ? 貸：債權(quán)投資（個(gè)別報(bào)表的攤余成本）　 ? ? ? ? 21 019.2　　 ?借：投資收益???????????????????????????????????????????????????1 512 ? ? ? ? ? ? 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用?????????????????????????????????????????????????????? 1 512 ? ? ??

為什么20912這樣算，然后21100為什么?100

第一問：為什么20912這樣算？ 回復(fù)：應(yīng)付債券的期末攤余成本=期初攤余成本-已償還本金+實(shí)際利息收入-收到的債券利息=21000-0+21000*0.072-20000*0.08=20912 如果還不能理解，也可以通過分錄來看： 2018.1月 借：債權(quán)投資-成本 20000 ? ? ? ?債權(quán)投資--利息調(diào)整 1000 ? ? 貸：銀行存款 21000 2018.12月 借：應(yīng)收利息 20000*0.08=1600 ?貸：投資收益 21000*0.072=1512 ? ? ?債權(quán)投資-利息調(diào)整 1600-1512=88 期末攤余成本丁字賬=20000+1000-88=20912 第二問：21100為什么?100？ 回復(fù)：我們按照一個(gè)公司正常購買債權(quán)投資的來思考： 乙公司以發(fā)行價(jià)格從第三方取得此債券，并支付手續(xù)費(fèi)等100萬元，取得后作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算，那么初始應(yīng)確認(rèn)多少債權(quán)投資呢？債權(quán)投資的公允價(jià)值+交易費(fèi)用=21000+100=21100元，那么乙公司初始確認(rèn)債券投資的金額為21100元。