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你好 （一）我公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，請(qǐng)問此次出臺(tái)的高新技術(shù)企業(yè)新購置設(shè)備、器具新政，主要內(nèi)容是什么？ 答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2022年第28號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《公告》）規(guī)定，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)2022年10月1日至2022年12月31日期間新購置設(shè)備、器具，將其作為固定資產(chǎn)核算的，可以選擇在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)一次性在稅前扣除，同時(shí)允許按100%在稅前加計(jì)扣除。假設(shè)你公司第四季度購置了單位價(jià)值100萬元的生產(chǎn)設(shè)備，可以選擇在據(jù)實(shí)扣除100萬元基礎(chǔ)上，再允許稅前加計(jì)扣除100萬元，合計(jì)可在稅前扣除200萬元。 此項(xiàng)政策適用于經(jīng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定機(jī)構(gòu)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，為加大政策優(yōu)惠力度，凡在2022年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該政策。 （二）我公司是一家信息傳輸企業(yè)，假設(shè)2022年12月20日取得高新技術(shù)企業(yè)資格，請(qǐng)問我公司2022年10月份購買的一套生產(chǎn)設(shè)備能享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除政策嗎？　　　　 答：根據(jù)《公告》規(guī)定，凡在2022年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該政策。你公司在2022年12月20日取得高新技術(shù)企業(yè)資格，購買的生產(chǎn)設(shè)備，可以享受稅前全額一次性扣除和加計(jì)扣除政策?！　? （三）我公司的高新技術(shù)企業(yè)資格將于2022年10月30日到期，我公司今年申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)資格，可能因某項(xiàng)指標(biāo)不合規(guī)不能獲得批準(zhǔn)。請(qǐng)問我公司今年11月份購置的一套人工智能設(shè)備能享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除政策嗎？　　　　　　 答：根據(jù)《公告》規(guī)定，凡在2022年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該政策。你公司高新技術(shù)企業(yè)資格雖然于2022年10月30日到期，但2022年第四季度仍有30天具備高新技術(shù)企業(yè)資格，符合《公告》的規(guī)定。你公司在2022年10月1日至12月31日期間購置的人工智能設(shè)備，可以在月（季）度預(yù)繳申報(bào)、年度匯算清繳時(shí)享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策?！　? （四）我公司是一家中小微企業(yè)，2022年初取得高新技術(shù)企業(yè)資格，第四季度我公司擬新購置的一臺(tái)單位價(jià)值550萬元設(shè)備、器具，我們想了解一下這項(xiàng)政策對(duì)購置的設(shè)備、器具有哪些要求？　　　　 答：根據(jù)《公告》規(guī)定，對(duì)購置的設(shè)備、器具主要從兩個(gè)方面把握：一是購置時(shí)點(diǎn)上，2022 年 10月 1 日至 2022年12月31日期間新購置的設(shè)備器具；二是從購置資產(chǎn)類型上，購置的設(shè)備器具應(yīng)當(dāng)是除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)，企業(yè)在會(huì)計(jì)核算中將該設(shè)備、器具按固定資產(chǎn)管理?！? （五）我公司是一家汽車制造公司，2022年初取得了高新技術(shù)企業(yè)資格。我公司10月20日擬從供應(yīng)商購進(jìn)一批價(jià)值2000萬元的發(fā)動(dòng)機(jī)，用于汽車生產(chǎn)銷售。請(qǐng)問，我公司購進(jìn)的這批發(fā)動(dòng)機(jī)能享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠政策嗎？　　　　　　 答：根據(jù)《公告》規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)2022年第四季度新購置的設(shè)備、器具可享受稅前一次性扣除和100%加計(jì)扣除。但該政策中的設(shè)備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)，你公司購買的發(fā)動(dòng)機(jī)屬于存貨，不屬于固定資產(chǎn)，不能享受一次性扣除和加計(jì)扣除政策。　　 （六）我公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，假設(shè)2022年12月10日以現(xiàn)金購置了一套機(jī)器設(shè)備，12月20日取得增值稅專用發(fā)票，但設(shè)備運(yùn)輸過程中出現(xiàn)一些問題，預(yù)計(jì)2023年才能運(yùn)輸?shù)轿?，我公司購置的這套機(jī)器設(shè)備可以享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠政策嗎？　　　　 答：根據(jù)《公告》和《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（2018年第46號(hào)，以下簡(jiǎn)稱46號(hào)公告）規(guī)定，對(duì)符合條件的高新技術(shù)企業(yè)，在第四季度以貨幣形式新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購進(jìn)外，按發(fā)票開具時(shí)間確認(rèn)。你公司不屬于采取分期付款或賒銷方式購進(jìn)的情形，取得增值稅專用發(fā)票時(shí)間為12月20日，在2022年第四季度內(nèi)，可以按規(guī)定享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。　　 （七）我公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，擬于2022年12月采取分期付款購置一套價(jià)值2000萬元的檢測(cè)設(shè)備，最后一期款項(xiàng)將在2023年支付，但在12月10日取得發(fā)票，我們和供應(yīng)商協(xié)議約定12月30日到貨，后因天氣原因，該套設(shè)備將于2023年1月5日到貨，請(qǐng)問，我公司購置的這套檢測(cè)設(shè)備能享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠政策嗎？　　　 答：根據(jù)《公告》、46號(hào)公告規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)在第四季度以分期付款或賒銷方式購進(jìn)的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時(shí)間確認(rèn)。你公司購進(jìn)設(shè)備付款方式為分期付款，雖然發(fā)票開具時(shí)間為12月10日，約定12月30日到貨，但實(shí)際到貨時(shí)間為2023年 1月5日，在時(shí)間上不屬于2022年第四季度期間，不能享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠政策?！　? （八）我公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，2022年4月，我公司立項(xiàng)自行建造一套環(huán)保施工設(shè)備，造價(jià)1500萬元，2022年9月試用，2022年10月15日完成竣工結(jié)算，我公司這套環(huán)保設(shè)備能享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠政策嗎？　　　 答：按照《公告》、46號(hào)公告規(guī)定，對(duì)企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)的購置時(shí)間，按竣工結(jié)算時(shí)間確認(rèn)。你公司是今年10月15日完成自建項(xiàng)目竣工結(jié)算，屬于2022年第四季度期間，可以按規(guī)定享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。　　 （九）我公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，2022年12月份將購置一臺(tái)價(jià)值100萬元的生產(chǎn)設(shè)備，符合享受此次新政的條件，如果公司2022年度匯算清繳的應(yīng)納稅所得額為負(fù)值，形成了虧損，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的加計(jì)扣除金額沒有扣完，請(qǐng)問以后年度還能繼續(xù)扣除嗎？　　 答：根據(jù)《公告》規(guī)定，企業(yè)適用該項(xiàng)政策當(dāng)年不足扣除的，可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。你公司購置生產(chǎn)設(shè)備選擇稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠，稅前扣除不完的部分將自動(dòng)增加企業(yè)虧損，在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。按照規(guī)定，你公司作為高新技術(shù)企業(yè)，2022年度匯算清繳未扣除完而形成的虧損，符合條件的可在以后10個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。　 （十）我公司處于高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)，在第四季度購置了一臺(tái)設(shè)備，預(yù)計(jì)不會(huì)用于研發(fā)，還可以享受加計(jì)扣除政策嗎？　　　　 答：《公告》所明確的設(shè)備、器具一次性扣除并加計(jì)扣除政策，是獨(dú)立于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的政策，并不要求企業(yè)購置的設(shè)備、器具必須用于研發(fā)。因此，你公司購置的設(shè)備，無論是否用于研發(fā)，只要符合政策規(guī)定的條件，均可以適用一次性扣除和加計(jì)扣除政策。　　 （十一）我單位是一家高新技術(shù)企業(yè)，準(zhǔn)備在2022年第四季度購進(jìn)一臺(tái)單位價(jià)值500萬元以上的設(shè)備，可以適用稅前一次性扣除并加計(jì)扣除優(yōu)惠政策嗎？　　　　 答：《公告》未對(duì)適用稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的設(shè)備、器具的單位價(jià)值進(jìn)行限制，你單位購進(jìn)的單位價(jià)值500萬元以上的設(shè)備作為固定資產(chǎn)，可按規(guī)定享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠政策?！　? （十二）對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)第四季度購進(jìn)的設(shè)備、器具，企業(yè)是否可以選擇正常折舊，不選擇稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠？　　　　 答：納稅人可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營需要自愿選擇是否享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠。需要說明的是，企業(yè)未選擇享受的，以后年度不得再享受。此項(xiàng)規(guī)定是針對(duì)單個(gè)固定資產(chǎn)而言的，假如企業(yè)2022年第四季度購買了A、B兩套設(shè)備，其中A設(shè)備選擇了稅前一次性扣除和按100%加計(jì)扣除政策，B設(shè)備選擇實(shí)行正常折舊，那么，B設(shè)備在稅收上只能正常折舊，其折舊部分不能享受加計(jì)扣除優(yōu)惠?！? （十三）我公司為高新技術(shù)企業(yè)，如果在2022年第四季度購置了設(shè)備，打算在稅收上采取分年計(jì)提折舊的方式，分年計(jì)提的折舊還可以享受加計(jì)扣除政策嗎？　　　 答：按照《公告》的規(guī)定，享受一次性扣除政策是享受加計(jì)扣除政策的前提。你公司對(duì)購置的設(shè)備分年計(jì)提折舊，未選擇一次性扣除政策，也就無法享受加計(jì)扣除政策?！　? （十四）我公司是一家機(jī)械設(shè)備制造企業(yè)，有高新技術(shù)企業(yè)資格，我公司將于10月底購買一套新型智能設(shè)備，價(jià)值5000萬元。我公司會(huì)計(jì)核算預(yù)估計(jì)凈殘值25萬元，請(qǐng)問稅法上計(jì)算享受2022年四季度新購置設(shè)備一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠政策時(shí)，我公司可以不考慮凈殘值因素，按照5000萬元進(jìn)行一次性扣除并享受加計(jì)扣除嗎？　　　 答：為鼓勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)加大技術(shù)創(chuàng)新投入，《公告》對(duì)高新技術(shù)企業(yè)購置設(shè)備、器具享受一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠，未強(qiáng)制要求企業(yè)會(huì)計(jì)核算和稅收處理必須一致。為讓企業(yè)充分享受稅收優(yōu)惠的紅利，對(duì)于企業(yè)購置設(shè)備、器具在會(huì)計(jì)核算中預(yù)計(jì)凈殘值的，企業(yè)享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策可以不考慮預(yù)計(jì)凈殘值因素。就你公司而言，可以按照5000萬元一次性稅前扣除并加計(jì)扣除?！　? （十五）我公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，2022年第四季度將購置一套感光設(shè)備，如果在辦理第四季度預(yù)繳時(shí)未享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠，請(qǐng)問在年度匯算清繳時(shí)還能享受嗎？　　　　 答：企業(yè)在2022年第四季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)未享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠，還可以在年度匯算清繳時(shí)申請(qǐng)享受該政策?！?/div>