免費問答

您好，一、所需資料 　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)[2006]102號）規(guī)定，出口企業(yè)出口視同內(nèi)銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅。 　　一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口上述貨物計算銷項稅額公式： 　　銷項稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價÷（1+法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率 　　一般納稅人以進料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口上述貨物以及小規(guī)模納稅人出口上述貨物計算應(yīng)納稅額公式： 　　應(yīng)納稅額=（出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價）÷（1+征收率）×征收率。 　　出口企業(yè)發(fā)生出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷向稅務(wù)分局報送以下資料，屬一般納稅人外貿(mào)企業(yè)的，還應(yīng)將經(jīng)稅務(wù)分局審核的以下相關(guān)表格復(fù)印件報稅源管理二科備案： 　　1.《一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口貨物應(yīng)視同內(nèi)銷征稅申報明細表》； 　　2.《一般納稅人以進料加工貿(mào)易方式出口貨物應(yīng)視同內(nèi)銷征稅申報明細表》； 　　3. 《進料加工視同內(nèi)銷征稅出口貨物進項轉(zhuǎn)出申請表》； 　　4．《小規(guī)模納稅人出口貨物應(yīng)視同內(nèi)銷征稅申報明細表》。 　　二、報稅申報操作 　?。ㄩ_票的處理） 　 　1、生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）以一般貿(mào)易方式出口貨物須視同內(nèi)銷征稅的，應(yīng)在增值稅納稅申報表“附表一”第3欄“開具普通發(fā)票”欄用藍字調(diào)增視同內(nèi)銷銷售 額、銷項稅額，同時在主表第7欄用紅字沖減已申報的“免抵退辦法出口銷售額”。并在同期的免抵退稅申報時填報《生產(chǎn)企業(yè)調(diào)整視同內(nèi)銷征稅出口貨物申報單證 情況報告》沖減免抵退稅出口額（對“單證不齊”的沖減“單證不齊”的免抵退稅出口額；對“單證齊全”的沖減“單證齊全”的免抵退稅出口額）。 　　(不開票的處理） 　 　生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）以一般貿(mào)易方式出口貨物須視同內(nèi)銷征稅的，應(yīng)在增值稅納稅申報表“附表一”第4欄“未開具普通發(fā)票”欄用藍字（例如出口銷售額為 397663.43元，按397663.43金額為含稅銷售額折算成不含稅額填報），同時在主表第7欄用紅字沖減已申報的“免抵退辦法出口銷售額”為 397663.43元，賬務(wù)上，將其所發(fā)生的差額的應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額），轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本或以前年度損益調(diào)整。并在免抵退稅中沖減相應(yīng)的免 抵退稅出口額（原未做單證齊全申報的沖減單證不齊出口額，原已作單證齊全申報的沖減單證齊全出口額）。 　　2、生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）以 進料加工方式出口貨物須視同內(nèi)銷征稅的，應(yīng)在增值稅納稅申報表“附表一”第10欄“開具普通發(fā)票”欄用藍字調(diào)增視同內(nèi)銷銷售額、銷項稅額，同時在主表第7 欄用紅字沖減已申報的“免抵退辦法出口銷售額”。并在同期的免抵退稅申報時填報《生產(chǎn)企業(yè)調(diào)整視同內(nèi)銷征稅出口貨物申報單證情況報告》沖減免抵退稅出口額 （對“單證不齊”的沖減“單證不齊”的免抵退稅出口額；對“單證齊全”的沖減“單證齊全”的免抵退稅出口額）。無法準確劃分出口貨物需轉(zhuǎn)出進項稅額的，同 時填報《進料加工視同內(nèi)銷征稅出口貨物進項轉(zhuǎn)出申請表》，按表中計算的“轉(zhuǎn)出進項稅額”填列在增值稅納稅申報附表二第17欄。 　　三、賬務(wù)處理 　　出口貨物視同內(nèi)銷征稅，內(nèi)外銷銷售額之間不需作會計分錄調(diào)整，視同內(nèi)銷補征稅金，應(yīng)作如下分錄：1、本年度出口貨物視同內(nèi)銷征稅 　　借：主營業(yè)務(wù)成本 　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅； 　　2、對上年度出口貨物視同內(nèi)銷征稅 　　借：以前年度損益調(diào)整 　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅。 　　計算出的銷項稅金抵減當期進項稅額后再補繳稅款。 　　外貿(mào)企業(yè)發(fā)生出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷不需要在退稅系統(tǒng)中作任何的操作。 　　外貿(mào)企業(yè)出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷處理如下： 　 　1、退稅部門發(fā)現(xiàn)外貿(mào)企業(yè)需要出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷處理，應(yīng)填制《關(guān)于出口貨物未按規(guī)定期限申報視同內(nèi)銷征稅的通知》兩份（企業(yè)一份、征收分局一份）；企業(yè)自行發(fā) 現(xiàn)出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷，應(yīng)填制《出口貨物未按規(guī)定期限申報視同內(nèi)銷征稅申報明細表》三份（退稅部門一份、企業(yè)一份、征收分局一份）； 　　2、企業(yè) 還應(yīng)按“（出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價）÷（1+法定增值稅稅率）”計算填列納稅申報表的應(yīng)稅貨物銷售額，在增值稅納稅申報表“附表一”第4欄“未 開具發(fā)票“欄藍字填列，同時按“出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價”在“附表一”第17欄用紅字沖減已申報的“免稅貨物銷售額”。 　　3、 企業(yè)按以上規(guī)定進行調(diào)整后，在辦理納稅申報時，提供帳務(wù)調(diào)整帳頁和記帳憑證復(fù)印件，并加具“此件與原件相符”的意見并加蓋企業(yè)公章，同時填報《出口貨物未 按規(guī)定期限申報視同內(nèi)銷征稅申報明細表》一式三份給主管征收分局，主管征收經(jīng)確認蓋章后自留一份，退回兩份給企業(yè)，企業(yè)自留一份，另一份由企業(yè)辦理退稅申 報時報送退稅部門； 　　4、對企業(yè)視同內(nèi)銷征稅的出口貨物，其進項稅額可予以抵扣。若企業(yè)已辦理退稅貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷征稅，將已退稅款返納后， 該筆貨物原用于退稅的憑證不能退還企業(yè)，企業(yè)應(yīng)填制《出口已退稅貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷征稅進項稅額抵扣表》一式三份（征收分局、企業(yè)、退稅部門各一份）經(jīng)退稅部門加 具意見后，作為抵扣依據(jù)，并將表中所列專用發(fā)票復(fù)印加具“此件與原件相符”意見后，加蓋企業(yè)公章。一張專用發(fā)票部分貨物需視同內(nèi)銷征稅時，企業(yè)也應(yīng)填制 《出口已退稅貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷征稅進項稅額抵扣表》處理。