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出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷如何操作?

84784963| 提問時(shí)間:2021 10/07 12:47
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易 老師
金牌答疑老師
職稱:中級(jí)會(huì)計(jì)師,稅務(wù)師,審計(jì)師
您好,一、所需資料   根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退(免)稅若干問題的通知》(國稅發(fā)[2006]102號(hào))規(guī)定,出口企業(yè)出口視同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅額或征收增值稅。   一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口上述貨物計(jì)算銷項(xiàng)稅額公式:   銷項(xiàng)稅額=出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)÷(1+法定增值稅稅率)×法定增值稅稅率   一般納稅人以進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口上述貨物以及小規(guī)模納稅人出口上述貨物計(jì)算應(yīng)納稅額公式:   應(yīng)納稅額=(出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià))÷(1+征收率)×征收率。   出口企業(yè)發(fā)生出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷向稅務(wù)分局報(bào)送以下資料,屬一般納稅人外貿(mào)企業(yè)的,還應(yīng)將經(jīng)稅務(wù)分局審核的以下相關(guān)表格復(fù)印件報(bào)稅源管理二科備案:   1.《一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口貨物應(yīng)視同內(nèi)銷征稅申報(bào)明細(xì)表》;   2.《一般納稅人以進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口貨物應(yīng)視同內(nèi)銷征稅申報(bào)明細(xì)表》;   3. 《進(jìn)料加工視同內(nèi)銷征稅出口貨物進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出申請(qǐng)表》;   4.《小規(guī)模納稅人出口貨物應(yīng)視同內(nèi)銷征稅申報(bào)明細(xì)表》。   二、報(bào)稅申報(bào)操作  ?。ㄩ_票的處理)    1、生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)以一般貿(mào)易方式出口貨物須視同內(nèi)銷征稅的,應(yīng)在增值稅納稅申報(bào)表“附表一”第3欄“開具普通發(fā)票”欄用藍(lán)字調(diào)增視同內(nèi)銷銷售 額、銷項(xiàng)稅額,同時(shí)在主表第7欄用紅字沖減已申報(bào)的“免抵退辦法出口銷售額”。并在同期的免抵退稅申報(bào)時(shí)填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)調(diào)整視同內(nèi)銷征稅出口貨物申報(bào)單證 情況報(bào)告》沖減免抵退稅出口額(對(duì)“單證不齊”的沖減“單證不齊”的免抵退稅出口額;對(duì)“單證齊全”的沖減“單證齊全”的免抵退稅出口額)。   (不開票的處理)    生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)以一般貿(mào)易方式出口貨物須視同內(nèi)銷征稅的,應(yīng)在增值稅納稅申報(bào)表“附表一”第4欄“未開具普通發(fā)票”欄用藍(lán)字(例如出口銷售額為 397663.43元,按397663.43金額為含稅銷售額折算成不含稅額填報(bào)),同時(shí)在主表第7欄用紅字沖減已申報(bào)的“免抵退辦法出口銷售額”為 397663.43元,賬務(wù)上,將其所發(fā)生的差額的應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額),轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本或以前年度損益調(diào)整。并在免抵退稅中沖減相應(yīng)的免 抵退稅出口額(原未做單證齊全申報(bào)的沖減單證不齊出口額,原已作單證齊全申報(bào)的沖減單證齊全出口額)。   2、生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)以 進(jìn)料加工方式出口貨物須視同內(nèi)銷征稅的,應(yīng)在增值稅納稅申報(bào)表“附表一”第10欄“開具普通發(fā)票”欄用藍(lán)字調(diào)增視同內(nèi)銷銷售額、銷項(xiàng)稅額,同時(shí)在主表第7 欄用紅字沖減已申報(bào)的“免抵退辦法出口銷售額”。并在同期的免抵退稅申報(bào)時(shí)填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)調(diào)整視同內(nèi)銷征稅出口貨物申報(bào)單證情況報(bào)告》沖減免抵退稅出口額 (對(duì)“單證不齊”的沖減“單證不齊”的免抵退稅出口額;對(duì)“單證齊全”的沖減“單證齊全”的免抵退稅出口額)。無法準(zhǔn)確劃分出口貨物需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的,同 時(shí)填報(bào)《進(jìn)料加工視同內(nèi)銷征稅出口貨物進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出申請(qǐng)表》,按表中計(jì)算的“轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額”填列在增值稅納稅申報(bào)附表二第17欄。   三、賬務(wù)處理   出口貨物視同內(nèi)銷征稅,內(nèi)外銷銷售額之間不需作會(huì)計(jì)分錄調(diào)整,視同內(nèi)銷補(bǔ)征稅金,應(yīng)作如下分錄:1、本年度出口貨物視同內(nèi)銷征稅   借:主營業(yè)務(wù)成本   貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅;   2、對(duì)上年度出口貨物視同內(nèi)銷征稅   借:以前年度損益調(diào)整   貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅。   計(jì)算出的銷項(xiàng)稅金抵減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后再補(bǔ)繳稅款。   外貿(mào)企業(yè)發(fā)生出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷不需要在退稅系統(tǒng)中作任何的操作。   外貿(mào)企業(yè)出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷處理如下:    1、退稅部門發(fā)現(xiàn)外貿(mào)企業(yè)需要出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷處理,應(yīng)填制《關(guān)于出口貨物未按規(guī)定期限申報(bào)視同內(nèi)銷征稅的通知》兩份(企業(yè)一份、征收分局一份);企業(yè)自行發(fā) 現(xiàn)出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷,應(yīng)填制《出口貨物未按規(guī)定期限申報(bào)視同內(nèi)銷征稅申報(bào)明細(xì)表》三份(退稅部門一份、企業(yè)一份、征收分局一份);   2、企業(yè) 還應(yīng)按“(出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià))÷(1+法定增值稅稅率)”計(jì)算填列納稅申報(bào)表的應(yīng)稅貨物銷售額,在增值稅納稅申報(bào)表“附表一”第4欄“未 開具發(fā)票“欄藍(lán)字填列,同時(shí)按“出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)”在“附表一”第17欄用紅字沖減已申報(bào)的“免稅貨物銷售額”。   3、 企業(yè)按以上規(guī)定進(jìn)行調(diào)整后,在辦理納稅申報(bào)時(shí),提供帳務(wù)調(diào)整帳頁和記帳憑證復(fù)印件,并加具“此件與原件相符”的意見并加蓋企業(yè)公章,同時(shí)填報(bào)《出口貨物未 按規(guī)定期限申報(bào)視同內(nèi)銷征稅申報(bào)明細(xì)表》一式三份給主管征收分局,主管征收經(jīng)確認(rèn)蓋章后自留一份,退回兩份給企業(yè),企業(yè)自留一份,另一份由企業(yè)辦理退稅申 報(bào)時(shí)報(bào)送退稅部門;   4、對(duì)企業(yè)視同內(nèi)銷征稅的出口貨物,其進(jìn)項(xiàng)稅額可予以抵扣。若企業(yè)已辦理退稅貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷征稅,將已退稅款返納后, 該筆貨物原用于退稅的憑證不能退還企業(yè),企業(yè)應(yīng)填制《出口已退稅貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷征稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣表》一式三份(征收分局、企業(yè)、退稅部門各一份)經(jīng)退稅部門加 具意見后,作為抵扣依據(jù),并將表中所列專用發(fā)票復(fù)印加具“此件與原件相符”意見后,加蓋企業(yè)公章。一張專用發(fā)票部分貨物需視同內(nèi)銷征稅時(shí),企業(yè)也應(yīng)填制 《出口已退稅貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷征稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣表》處理。
2021 10/07 12:50
84784963
2021 10/07 12:52
我想知道實(shí)務(wù)中如何操作
易 老師
2021 10/07 13:08
出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷,銷項(xiàng)稅計(jì)算方法 一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口上述貨物計(jì)算銷項(xiàng)稅額公式: 銷項(xiàng)稅額=出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)÷(1+法定增值稅稅率)×法定增值稅稅率 一般納稅人以進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口上述貨物以及小規(guī)模納稅人出口上述貨物計(jì)算應(yīng)納稅額。
84784963
2021 10/07 13:27
公司是外貿(mào)企業(yè),一開始就不打算退稅,出口后直接在未開票收入中填寫出口的銷售額申報(bào)納稅,之前未在免稅貨物銷售額欄次中填寫收入,這樣可行嗎?勾選平臺(tái)中有出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷發(fā)票的項(xiàng)目,在勾選平臺(tái)需要做什么嗎?
易 老師
2021 10/07 18:04
出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷發(fā)票抵扣勾選”模塊下設(shè)“出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷抵扣勾選”和“出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷不抵扣勾選”兩個(gè)選項(xiàng)。納稅人根據(jù)經(jīng)營實(shí)際,選擇相應(yīng)發(fā)票進(jìn)行勾選。對(duì)勾選為抵扣的發(fā)票默認(rèn)全額抵扣,您可根據(jù)實(shí)際情況自行調(diào)整有效抵扣稅額。對(duì)不用抵扣的各類發(fā)票(包括出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷發(fā)票),納稅人應(yīng)選擇對(duì)應(yīng)模塊進(jìn)行不抵扣勾選。
84784963
2021 10/07 18:48
在沒有出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷前也不知道之前收到的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票或者繳款書是要出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷的,想知道在什么情況下,需要進(jìn)行出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷抵扣勾選?
易 老師
2021 10/08 06:27
知道出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷產(chǎn)生納稅義務(wù)的時(shí)候,您就要考慮抵扣。
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