免費(fèi)問(wèn)答

初始確認(rèn)租賃資產(chǎn)和租賃負(fù)債時(shí)是否遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債。新租賃準(zhǔn)則實(shí)施后，經(jīng)營(yíng)租賃承租方初始確認(rèn)租賃資產(chǎn)和租賃負(fù)債。租賃資產(chǎn)和租賃負(fù)債賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同所產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，初始確認(rèn)時(shí)到底確不確認(rèn)金額相同的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告委員針對(duì)新租賃準(zhǔn)則下承租人初始確認(rèn)等相關(guān)遞延所得稅處理的問(wèn)題，分別在2018年3月、2018年6月和2018年10月進(jìn)行了討論，做出了將在未來(lái)的會(huì)議中討論過(guò)渡規(guī)定和應(yīng)循程序，未形成有效的正式結(jié)論。

租賃準(zhǔn)則遞延稅如何確認(rèn)可參看下面的例子， 在租賃準(zhǔn)則下，使用權(quán)資產(chǎn)根據(jù)未來(lái)需要支付的租金折現(xiàn)的現(xiàn)值來(lái)確認(rèn)，然后使用權(quán)資產(chǎn)在租賃期限內(nèi)按年（月）進(jìn)行攤銷。當(dāng)年度在會(huì)計(jì)上確認(rèn)的費(fèi)用包括使用權(quán)資產(chǎn)攤銷和利息費(fèi)用，而稅法上確認(rèn)的費(fèi)用為公司收到發(fā)票的租賃費(fèi)用，兩者之間產(chǎn)生了差異，所以需要確認(rèn)對(duì)應(yīng)的遞延所得稅，同時(shí)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的納稅調(diào)整。 某公司2021年1月1日租入廠房，每年租金為20萬(wàn)元（不含稅），每年年初支付租金，租賃期限為18年。則：使用權(quán)資產(chǎn)現(xiàn)值為2,514,934.22元，每年攤銷額為139,718.57元。假設(shè)所得稅稅率為15%。 第一年會(huì)計(jì)費(fèi)用為：139,718.57 +107,644.44= 247,363.01 稅法確認(rèn)的費(fèi)用為：200,000 則需要進(jìn)行納稅調(diào)增的金額為：247,363.01-200,000=47,363.01 租賃負(fù)債產(chǎn)生的當(dāng)年度遞延所得稅資產(chǎn)為：47,363.01*15%= 7,104.45