免費(fèi)問答

同一控制下企業(yè)合并交易，是集團(tuán)內(nèi)部資產(chǎn)、負(fù)債等資源的重新組合，本質(zhì)上不是市場(chǎng)化的商業(yè)交易，從最終控制方的角度來看，企業(yè)合并發(fā)生前后控制的凈資產(chǎn)價(jià)值量并沒有發(fā)生變化，合并過程中不會(huì)產(chǎn)生新的資產(chǎn)和負(fù)債。 控股合并 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（被合并方在最終控制方合并報(bào)表中的賬面價(jià)值） 應(yīng)收股利（被合并方已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利） 資本公積－股本溢價(jià)/盈余公積/利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)（倒擠，借差） 貸：銀行存款 資本公積－股本溢價(jià)（倒擠，貸差） 借：管理費(fèi)用（交易費(fèi)用） 貸：銀行存款 抵消分錄: （1）在合并報(bào)表中，應(yīng)當(dāng)?shù)咒N母公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司的所有者權(quán)益。若子公司原來是從集團(tuán)外部購(gòu)入的，則原來購(gòu)入時(shí)的商譽(yù)繼續(xù)存在，體現(xiàn)在本抵消分錄的借方。 借：股本 資本公積 其他綜合收益 盈余公積 未分配利潤(rùn) 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（子公司所有者權(quán)益×比例） 少數(shù)股東權(quán)益（子公司所有者權(quán)益×比例） （2）編制調(diào)整分錄，以合并方調(diào)整后的資本公積—資本溢價(jià)為限，將被合并方在合并日以前實(shí)現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方的部分進(jìn)行恢復(fù)。恢復(fù)留存收益的調(diào)整分錄每年都需要編制；如果未能全部恢復(fù)的，應(yīng)當(dāng)在附注中披露。 借：資本公積（以母公司調(diào)整后資本公積－股本溢價(jià)貸方余額為限） 貸：盈余公積（子公司數(shù)×母公司持股比例） 未分配利潤(rùn)（子公司數(shù)×母公司持股比例）

非同一控制下的控股合并 　　1、長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本的確定 　　如果是非同一控制下的企業(yè)合并，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為支付對(duì)價(jià)的公允價(jià)值。 　　2、購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制，購(gòu)買日抵消的會(huì)計(jì)分錄如下： 　　借：股本 　　 資本公積 　 　盈余公積 　　 未分配利潤(rùn) 　 　商譽(yù)(借方差額) 　　 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 　　 少數(shù)股東權(quán)益 　　 盈余公積 　　 未分配利潤(rùn)(貸方差額)

同控合并是不會(huì)影響損益的，基本上都是認(rèn)賬面價(jià)值。 非同控合并是按給付對(duì)價(jià)的公允確認(rèn)的。