9.注冊會計師在審計ABC公司2019年財務(wù)報表時,發(fā)現(xiàn)以前盈利的甲產(chǎn)品12月份卻發(fā)生了虧損。注冊會計師懷疑可能有問題,于是調(diào)閱了“主營業(yè)務(wù)收入”明細賬、“主營業(yè)務(wù)成本”明細賬與“庫存商品”明細賬等,發(fā)現(xiàn)12月有10臺甲產(chǎn)品成本已結(jié)轉(zhuǎn),主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)交增值稅卻未核算。 為了進一步查明此事,注冊會計師抽查了12月份甲產(chǎn)品的發(fā)票存根、出庫單,查明12月已銷售給DEF公司的10臺甲產(chǎn)品已開出發(fā)票,貨于12月20日發(fā)出,貨款為100 000元,增值稅為17 000元。為了查明該款是否收到,注冊會計師調(diào)閱了12月“銀行存款日記賬”,發(fā)現(xiàn)12月5日摘要欄記錄為“預(yù)收DEF公司的貨款”,檢查其收款憑證,其會計分錄為: 借:銀行存款 117 000 貸:預(yù)收賬款 117 000 該收款憑證后附單據(jù)為進賬單一張。ABC公司所得稅適用稅率為25%,法定盈余公積計提比例為10%。 該公司上述賬務(wù)處理是否合理?存在哪些問題?如何調(diào)整?
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速問速答你好,根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定,預(yù)收貨款方式銷售商品應(yīng)在于商品發(fā)出時確認收入,并核算增值稅銷售稅額,該公司未按規(guī)定核算收入及稅金,從性質(zhì)上講屬于偷稅行為。
2023 02/16 22:54
薇老師
2023 02/16 22:56
該公司上述賬務(wù)處理不合理。應(yīng)補做調(diào)整分錄。
薇老師
2023 02/16 23:09
1.調(diào)整預(yù)收賬款、主營業(yè)務(wù)收入和增值稅
借︰預(yù)收賬款117 000
貸∶以前年度損益調(diào)整 100 000
應(yīng)交稅費——未交增值稅17000
2.調(diào)整所得稅費用
借∶以前年度損益調(diào)整 25 000
貸∶應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅25 000
3.結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”
借:以前年度損益調(diào)整 75 000
貸:利潤分配——未分配利潤75 000
4.調(diào)整盈余公積
借∶利潤分配——未分配利潤75 00
貸∶盈余公積——法定盈余公積75 00
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- 1.資料:注冊會計師2019年2月25日在審查M公司2018年12月份銀行存款日記賬時,發(fā)現(xiàn)2018年12月20日摘要欄注明預(yù)收某產(chǎn)品貨款,金額為300 000元,查閱相應(yīng)的憑證,期會計分錄為: 借: 銀行存款 300 000 貸:主營業(yè)務(wù)收入 300000 該憑證所附的原始憑證僅是一張信匯收賬通知,無發(fā)票記賬聯(lián),經(jīng)過詢問當(dāng)事人并調(diào)閱有關(guān)銷售合同,該款為預(yù)收某單位產(chǎn)品預(yù)購 款,產(chǎn)品交貨時間為2019年1月5日。 要求:分析存在的問題,提出處理意見,并編制審計調(diào)整分錄。 2資料:審計人員在審查某公司應(yīng)付賬款明細賬時,發(fā)現(xiàn)2012年開富化工廠明細賬有貸方余額86 000元,經(jīng)查證有關(guān)憑證,為2009年向開富工廠購買化工原料的貨款,要求:請分析可能存在的問題?是否要進行進一步的審查,如何審查?怎樣提出審計意見? 3.資料:2017年12月31日,A公司的資產(chǎn)負債表“應(yīng)收賬款”項目的數(shù)額為1 548 000元,應(yīng)收賬款余額為1 600 000元,壞賬準備相應(yīng)明細賬余額為16 000元,應(yīng)收賬款Z公司明細賬有貸方余額180 000元,經(jīng)查系Z公司的預(yù)付貨 31096
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