注冊(cè)會(huì)計(jì)師在查閱惠達(dá)公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),發(fā)現(xiàn)2021年12月份“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)收賬款”賬戶(hù)較以往各期發(fā)生額有較大幅度增加,注冊(cè)會(huì)計(jì)師懷疑有虛列收入、虛增利潤(rùn)的問(wèn)題。于是根據(jù)賬薄記錄調(diào)閱了有關(guān)記賬憑證,發(fā)現(xiàn)12月21日第65號(hào)記賬憑證的會(huì)計(jì)分錄如下: 借:應(yīng)收賬款 9360000 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 8000000 應(yīng)交稅費(fèi)—一—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)1360000 12月25日第80號(hào)記賬憑證的會(huì)計(jì)分錄如下: 借:應(yīng)收賬款 1360000(紅字) 貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額 1360000(紅字) 經(jīng)審查,上述兩張記賬憑證均無(wú)任何原始憑證,兩筆業(yè)務(wù)中在“庫(kù)存商品”明細(xì)賬和“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬中均未作登記,準(zhǔn)備于下一年初將上述分錄作銷(xiāo)售退回處理。該公司壞賬準(zhǔn)備按年末余額的計(jì)提。 要求:分析存在的問(wèn)題,并編制審計(jì)調(diào)整分錄。
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