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匯算清繳時,哪些費用需要調(diào)增,

84784998| 提問時間:2023 02/15 22:12
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企業(yè)所得稅匯算清繳需要調(diào)整的項目如下所示: 由于會計和稅收在核算目的、核算口徑、計量方法和時間上都有較大區(qū)別,從而使得同一企業(yè)在同一時期按會計方法計算的稅前會計利潤與按稅法規(guī)定計算的應稅利潤之間存在差異,這種差異的調(diào)整成為所得稅匯算清繳工作的重要一環(huán)。本文擬對這種差異的原因、性質(zhì)、內(nèi)容及會計處理方法進行探討,以便為所得稅匯算清繳提供有益的參考。 一、所得稅匯算清繳需要調(diào)整的收入類項目 1.不征稅收入。財政撥款,依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金以及國務院規(guī)定的其他不征稅收入。 2.國債利息收入。不計入應納所得稅額,但中途轉(zhuǎn)讓所得應計稅。 工會籌備金是指具備設立工會組織條件的企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)和其他經(jīng)濟組織(以下簡稱為有關(guān)單位)在開業(yè)和設立之日起半年內(nèi)仍未建立工會的,按每月全部職工工資總額的2%計提和撥繳用于工會建設等用途的資金,可以理解為未成立工會組織的單位,所撥繳的工會經(jīng)費。待其建立工會組織后由市總工會按全額上繳數(shù)60%的比例返還至繳費單位工會賬戶。 二、所得稅匯算清繳需要調(diào)整的支出類項目 1.職工福利費。企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,不超過實際發(fā)生的工資薪金總額14%的部分,準予扣除。超過部分作納稅調(diào)整處理,且為永久性業(yè)務核算。 2.工會經(jīng)費。企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費,不超過工資薪金總額2%的部分,準予扣除。《國家稅務總局關(guān)于工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》(國家稅務總局公告2010年第24號)規(guī)定,自2010年7月1日起,企業(yè)繳納的職工工會經(jīng)費,要憑工會組織開具的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。 3.職工教育經(jīng)費。企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資總額2.5%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,此時產(chǎn)生時間性差異,應做納稅調(diào)增項目處理。 4.五險一金。企業(yè)依照國務院有關(guān)主管部門或省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的“五險一金”,準予扣除;企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費,在國務院財政、稅務主管部門繳納的保險費,準予扣除。企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定,為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費、分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分,在計算應納稅額時準予扣除,超過部分,不予扣除。 5.利息支出。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出,準予扣除:(1)非金融機構(gòu)向金融機構(gòu)借款的利息支出、金融機構(gòu)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出;(2)非金融機構(gòu)向非金融機構(gòu)借款的利息支出,不超過按照金融機構(gòu)同期同類貸款利息計算的數(shù)額的部分;(3)企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債券性投資與其權(quán)益性投資比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出,超過部分不得在發(fā)生當期和以后年度扣除。債券性投資與其權(quán)益性投資具體比例是:金融企業(yè)5:1,其他企業(yè)2:1。 6.業(yè)務招待費。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售收入(營業(yè))收入的0.5%。同時,要嚴格區(qū)分給客戶的回扣、賄賂等非法支出,對此不能作為業(yè)務招待費而應直接作納稅調(diào)整。特別注意國稅函[2010]79號第八條規(guī)定,對從事股權(quán)投資業(yè)務的企業(yè)(包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等),其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入,可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務招待費扣除限額。 7.廣告費和業(yè)務宣傳費支出。企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出,除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,不超過當年銷售收入(營業(yè))15%的部分,準予扣除,超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,產(chǎn)生時間性差異。 8.罰款、罰金、滯納金。(1)稅收滯納金是指納稅人違反稅收法規(guī),被稅務機關(guān)處以的滯納金,不得扣除,應作納稅調(diào)增;(2)罰金、罰款和被沒收財務的損失是指納稅人違反國家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定,被有關(guān)部門處以的罰款,以及被司法機關(guān)處以的罰金和被沒收財務,均屬于行政性罰款,不得扣除,應作納稅調(diào)增。 9.捐贈。企業(yè)發(fā)生的公益事業(yè)的捐贈支出,不超過年度利潤總額12%的部分,準予扣除,而非公益性捐贈不得扣除,應作納稅調(diào)增。
2023 02/15 22:13
84784998
2023 02/15 22:15
發(fā)放的工資或者繳納社保需要調(diào)整嗎
家權(quán)老師
2023 02/15 22:18
社保超過標準交的才調(diào)。工資沒有申報個稅的就要調(diào)
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