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老師好，我有個研發(fā)老師好，我有個研發(fā)支出的問題不太明白。我舉例說吧。A公司委托境外一個公司(非關(guān)聯(lián)方）進行研發(fā)活動，合同金額為100萬元。本年度滿足條件的境內(nèi)自己研發(fā)支出為200萬元，那么A公司可以稅前扣除的境外研發(fā)支出為多少？可以加計扣除的金額又是多少？元。本年度滿足條件的境內(nèi)自己研發(fā)支出為200萬元，那么A公司可以稅前扣除的境外研發(fā)支出為多少？可以加計扣除的金額又是多少？
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一、根據(jù)《財政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）的規(guī)定：自2018年1月1日起，會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)，委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用，且委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。也就是說，企業(yè)可加計扣除的境外研發(fā)費用，為費用實際發(fā)生額的80%和境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用2/3中孰小者。
2023 02/07 17:03
84784974 
2023 02/07 17:08
根據(jù)我上面的怎么算出來呢，怎么理解呢，麻煩老師算一下
江老師 
2023 02/07 17:13
一、A公司可以稅前扣除的境外研發(fā)支出為多少？
1、境外研發(fā)費用是100萬元，境內(nèi)研發(fā)費用是200萬元，按境外研發(fā)費用的80%計算金額是：100*80%=80萬元，按境內(nèi)研發(fā)費用的2/3計算金額是：200*2/3=133.33萬元，由于80萬元小于133.33萬元。因此A公司可以稅前扣除的境外研發(fā)支出80萬元。
2、可以加計扣除的金額又是多少?
在2021年1月1日前是可以按75%加計扣除，可以加計扣除的金額：80*75%=60萬元。在2021年1月1日之后可以按100%加計扣除，可以加計扣除的金額：80*100%=80萬元。
84784974
2023 02/07 17:45
老師，委外100是可以全額扣除吧？然后加計扣除才是80吧？
江老師
2023 02/08 09:43
一、委外100萬元只能在稅前列支的金額是：80萬元（賬務(wù)處理金額）+80萬元（2021年1月1日之后100%加計扣除金額）=160萬元。
二、如果是按2020年12月31日之前的加計扣除75%計算，委托境外研發(fā)費用100萬元只能在稅前列支的金額是：80萬元（賬務(wù)處理金額）+80*75%萬元（2020年12月31日之前按75%加計扣除金額）=80萬元+60萬元=140萬元。
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