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"公司按銷售收入的0.5%計提業(yè)務(wù)招待費500萬元，但公司全年實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費只有450萬元。 分析：沒有實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費50萬元，不得稅前扣除，50萬應(yīng)全額調(diào)增處理，不得稅前扣除。不明白，業(yè)務(wù)招待費稅前扣除不是熟高原則嗎。 千分之5和 60％，"
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（122字）業(yè)務(wù)招待費的稅前扣除原則是千分之五和六十％。即每年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費最多可以抵扣五十萬元，且每個發(fā)票最多可以抵扣六十％，超出部分不可抵扣。因為本題里計提的業(yè)務(wù)招待費較實際發(fā)生量多，因此多出來的50萬元不可以抵扣，只能調(diào)增處理。這里拓展一個例子：一家公司計提業(yè)務(wù)招待費400萬元，實際發(fā)生的只有300萬元，那么則不得抵扣業(yè)務(wù)招待費的60％，抵扣金額為180萬元，無法抵扣100萬元，只能調(diào)增處理。
2023 02/06 12:17
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