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根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定，一季度發(fā)生的收入應(yīng)按3%的稅率申報(bào)，但實(shí)際發(fā)生5%稅率的普票，則需要在二季度申報(bào)時(shí)將一季度按3%稅率申報(bào)的收入納入該季度申報(bào)，并補(bǔ)繳上季度漏繳的稅款。另外，由于在一季度發(fā)生的銷售收入會(huì)歸入二季度申報(bào)，且實(shí)際發(fā)生5%稅率的普票，故當(dāng)二季度申報(bào)時(shí)，實(shí)際需要申報(bào)的收入很可能會(huì)大于2季度期間實(shí)際發(fā)生的銷售收入，需要謹(jǐn)慎處理，以免出現(xiàn)漏稅的情況，在申報(bào)時(shí)請(qǐng)一定要把握好銷售收入和稅率的關(guān)系。 拓展知識(shí)：小規(guī)模納稅人在銷售收入申報(bào)時(shí)，需要熟悉和掌握本季度稅率，實(shí)際申報(bào)時(shí)堅(jiān)持實(shí)際發(fā)生原則，避免出現(xiàn)無(wú)理由的扣除所得稅，以正確的收入申報(bào)方式，減輕企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)。