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實(shí)務(wù)
問(wèn)題已解決
"甲酒廠生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)，2020年1月向一煙酒專賣(mài)店銷售糧食白酒20噸，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅收入226萬(wàn)元，成本120萬(wàn)元，隨同白酒出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝桶80只，每只含稅售價(jià)33.9元，成本價(jià)26元；同月向煙酒專賣(mài)店銷售紅酒10噸，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅收入90.4萬(wàn)元，成本60萬(wàn)元，隨同紅酒出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝桶40只，每只成本價(jià)16元。 要求：計(jì)算甲白酒生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅及消費(fèi)稅并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 （注：糧食白酒消費(fèi)稅計(jì)征方法采用的是復(fù)合計(jì)征，每斤0.5元的從量稅，20%的從價(jià)稅
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計(jì)算結(jié)果如下：
甲酒廠應(yīng)繳納的增值稅為16.4萬(wàn)元=（226-120）*11%，消費(fèi)稅為11萬(wàn)元=20噸*0.5元（從數(shù)）+（226-120）*20%（從價(jià)）。
對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)處理為：借：應(yīng)交增值稅16.4萬(wàn)元，消費(fèi)稅11萬(wàn)元；貸：銷售收入326.4萬(wàn)元。
此外，銷售包裝桶時(shí)，甲酒廠還需要繳納營(yíng)業(yè)稅，其中白酒包裝桶80只，需繳納營(yíng)業(yè)稅14560元，營(yíng)業(yè)稅=80只*(33.9-26)含稅售價(jià)*6%；紅酒包裝桶40只，需繳納營(yíng)業(yè)稅3840元，營(yíng)業(yè)稅=40只*16元*6%。
拓展知識(shí)：增值稅一般納稅人的銷售成本核算，在減除稅金后，其損益都是以稅前收入減去稅前成本作為基礎(chǔ)進(jìn)行核算，稅金的部分是以應(yīng)交稅金的形式出現(xiàn)在賬上的。
2023 02/04 23:21
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