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增值稅留抵退稅是增值稅期間增值稅稅額超過(guò)應(yīng)納稅總額的情況下，申請(qǐng)?jiān)鲋刀愅硕惖男袨椤Ｔ鲋刀惲舻滞硕惖馁~務(wù)處理如下： 1. 將增值稅留抵退稅作為貸方科目登記，并在“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目后添加“增值稅留抵退稅”子科目，將增值稅留抵退稅的金額做出分錄。 2. 將應(yīng)交增值稅的稅額作為借方科目登記，同時(shí)增加“應(yīng)交增值稅”的子科目，將應(yīng)交增值稅的金額做出分錄。 3.記錄實(shí)際支付的增值稅稅額，作為借方科目登記，增加“增值稅”的子科目，將實(shí)際支付的增值稅稅額做出分錄。 拓展知識(shí)：增值稅留抵退稅只適用于普通發(fā)票，不適用于專用發(fā)票和零用途發(fā)票，專用發(fā)票和零用途發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照交易發(fā)生時(shí)的稅率支付所得稅。