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甲公司為增值稅一般納稅人，按照規(guī)定適用的增值稅稅率為9%。 1日，甲公司支付咨詢費3萬元、差旅費1萬元、外部律師進行盡職調(diào)查支付相關(guān)費用2萬元以及銷售人員傭金5萬元，因此應(yīng)繳納的增值稅為11400元。2日，甲公司與乙公司簽訂了一項總金額為100萬元且為期10個月的建造合同，截至12月31日，已經(jīng)發(fā)生成本10萬元，而根據(jù)《增值稅專用發(fā)票管理辦法》第五十三條的規(guī)定，貨物及勞務(wù)提供者提供的屬于某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，發(fā)生成本即可開具發(fā)票，因此，甲公司應(yīng)繳納的增值稅為900元。 拓展知識：符合《增值稅專用發(fā)票管理辦法》第五十三條規(guī)定的，用于某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，發(fā)生成本即可開具發(fā)票。另外，按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第九十六條規(guī)定，采取計稅收入額減除法，增值稅收率只能計算應(yīng)稅銷售額部分。