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首先，根據(jù)國家規(guī)定，去年的工資應(yīng)實現(xiàn)稅收調(diào)增，應(yīng)當(dāng)在賬套結(jié)轉(zhuǎn)之前，重新申報年報，在重新申報年報的過程中，重新審核個人除工資外的其他收入情況和扣稅情況，并重新計算工資收入應(yīng)繳納的稅款。在賬套結(jié)轉(zhuǎn)之前，必須要能夠?qū)⑷ツ旯べY調(diào)增金額沖銷掉。 由于去年的賬套已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)，因此，應(yīng)該在新賬套中進行分錄，實現(xiàn)沖銷，具體如下：在新賬套中，建設(shè)“薪資費用-其他”科目，同時在現(xiàn)金科目開設(shè)“應(yīng)調(diào)增的個稅-其他”科目。新賬套的記賬憑證為：貸方：應(yīng)調(diào)增的個稅-其他；借方：薪資費用-其他，數(shù)額為去年工資應(yīng)進行調(diào)增金額。 拓展知識：記賬憑證中，必須在貸方指定“應(yīng)調(diào)增的個稅-其他”科目，以便系統(tǒng)能夠核算出應(yīng)調(diào)增金額，便于稅務(wù)審計核對。