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計(jì)稅基礎(chǔ)金額=合同金額-減免的收入金額-應(yīng)支付的增值稅?？紤]到華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司預(yù)收的合同款500萬元，假定沒有減免的收入金額，則其計(jì)稅基礎(chǔ)金額為500萬元，不論是否有應(yīng)支付的增值稅。 在收入確認(rèn)條件不滿足的情況下，預(yù)收賬款金額的稅收處理比較特殊，既不構(gòu)成當(dāng)期收入，也不能拖入下期稅收計(jì)算，而是作為延期確認(rèn)的收入，要納入應(yīng)納稅所得額計(jì)算應(yīng)納的所得稅，當(dāng)預(yù)收收入收取時(shí)，等于是把之前支付的稅款得到返款，因此，在收取結(jié)算時(shí)，應(yīng)把預(yù)收賬款中的增值稅部分減去，扣除后再申報(bào)報(bào)稅。 拓展知識:在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以通過彌補(bǔ)虧損、減免稅款等方式，扣除一定金額，減少所得稅的繳納負(fù)擔(dān)。