免費(fèi)問答

①A公司購入債券后將其歸類為攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，其處理方法如下： （1）首先計(jì)算債券購入面值1020.35萬減去購入價款1005.35萬，即債券的認(rèn)購費(fèi)用為15萬元； （2）將購入債券的總價款分?jǐn)偟矫恳焕⒅Ц镀?，即每一期的攤余成本?005.35÷5=201.07萬元； （3）按每一期的攤余成本計(jì)提其應(yīng)支付利息，即每期應(yīng)計(jì)提的利息費(fèi)用為201.07÷5×5%=20.1萬，每月的利息費(fèi)用為20.1/12=1.675萬； （4）購買債券到期時，支付本金1000萬與最后一期的利息20.1萬。 ②A公司購入債券后將其歸類為公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，其處理方法如下： （1）在購入債券時，以總價款1020.35萬元 as Fair Value，計(jì)為借入資金； （2）按票面年利率5%每月計(jì)提利息，每月的利息費(fèi)用為1000÷5×5%÷12=4.17萬； （3）債券持有期間，每月把計(jì)提的利息費(fèi)用與每月票面利息10萬元（1000÷50）相比較，如果計(jì)提的利息費(fèi)用比票面利息多，則計(jì)入當(dāng)期損益，如果計(jì)提的利息費(fèi)用比票面利息少，則把少計(jì)的利息費(fèi)用計(jì)入債券的公允價值，作為未來期間的利息收入； （4）購買債券到期時，支付本金1000萬元，未支付的利息從債券的公允價值中相準(zhǔn)備，作為未來期間的利息收入。 拓展知識：在金融資產(chǎn)的處理方法中，有只計(jì)提利息的方法，即在購買債券以后，按照債券票面利息計(jì)提利息費(fèi)用，到期日一次性還本付息，但不能調(diào)整債券的價值，比如，債券出現(xiàn)了折價，無法反映出來。