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1. 2018年應交所得稅=稅前會計利潤*25%=90萬元*25%=22.5萬元 2. 2018年末可抵扣暫時性差異=財務報表價值-公允價值+(報告價值-關聯(lián)價值)-計提準備=0+ (70萬元-40萬元)-10萬元=20萬元 3. 2018年遞延所得稅資產(chǎn)期末數(shù)= 年初遞延所得稅資產(chǎn)+應交所得稅-本年可抵扣暫時性差異=0+22.5萬元-20萬元=2.5萬元 4. 2018年利潤表中的所得稅費用=應交所得稅-本年可抵扣暫時性差異=22.5萬元-20萬元=2.5萬元 5. 2018年利潤表中的凈利潤=稅前會計利潤-所得稅費用=90萬元-2.5萬元=87.5萬元 6. 確認所得稅的會計分錄： 應交所得稅 22.5萬元 應交稅費科目 財務費用 20.0萬元 可抵扣暫時性差異科目 所得稅費用 2.5萬元 所得稅費用科目 拓展知識：遞延所得稅是指企業(yè)增加其經(jīng)營活動中應付稅金中的所得稅，其期末余額可以直接轉移到期末資產(chǎn)負債表中，但是若期末負債余額低于資產(chǎn)期末余額，則表示應付所得稅金余額已完全抵扣。此時，應把“遞延所得稅負債”及“遞延所得稅資產(chǎn)”都置零，同時將企業(yè)的實際交稅情況計入當年的利潤表中“所得稅費用”項目，以體現(xiàn)企業(yè)的真實的實際經(jīng)營成果。