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【專門借款】甲公司擬在廠區(qū)內(nèi)建造一幢新廣房，工程采用出包的方式，有關(guān)資料如下： (1) 2*21年1月1日向銀行專門借款6000萬元，期限為3年，年利率為6.9%， 每年1月1日付息。2*21年8月1日向銀行專門借款7200萬元，期限為5年，年利率為6.9% ,每年1月1日付息。 (2) 由于審批、辦手續(xù)等原因，廠房于2*21年3月1日才開始動工興建，建造期間發(fā)生支出情況如下：2*21年4月1日支付工程款2400萬元，2*21年6月1日支付2200萬元，2*21年10月1日支付5000萬元，2*22年9月1日支付3000萬元。 （3）專門借款中尚未動用的部分全部存入銀行，月收益率0.1%，利息尚未收到。 （4）2*21年7月1日因合同糾紛工程被迫停工，2*21年10月1日經(jīng)調(diào)解和協(xié)商，糾紛解決，工程重新開始建造。 （5）廠房建造于2*22年10月31日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。 要求： （1）甲公司2*21年應(yīng)支付的銀行利息為 （2）甲公司2*21年應(yīng)收取的利息收益為 （3）甲公司2*21年銀行借款資本化金額為 （4）甲公司2*21年有關(guān)利息資本化的會計分錄為
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（1）甲公司2*21年應(yīng)支付的銀行利息為：6000*6.9%*2/12+7200*6.9%*2/12=816萬元；
（2）甲公司2*21年應(yīng)收取的利息收益為：6000*0.1%*9+7200*0.1%*7=252.6萬元；
（3）甲公司2*21年銀行借款資本化金額為：6000+7200=13200萬元。
（4）甲公司2*21年有關(guān)利息資本化的會計分錄為：
銀行借款貸方13200萬元，利息支出貸方816萬元，利息收入借方252.6萬元，此次借款資本化流程完成后，甲公司在借款期限內(nèi)，每一年應(yīng)支付的利息固定，且不會隨著市場利率的變化而變動。
拓展知識：資本化，是指企業(yè)將有關(guān)的利息、償還等各種費用直接計入資本成本，并作為長期資本支出項目進行分期支付，以實現(xiàn)資本總額的減少或減少負(fù)債。資本化在將利息、償還等各種費用計入資本成本時，可以避免短期流動負(fù)債增加，也有利于企業(yè)管理財務(wù)風(fēng)險；此外，由于不需要支付息費，資本化還有利于提高企業(yè)的收益率、減輕短期壓力。
2023 01/28 20:45
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