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分錄1： 借：主營業(yè)務(wù)成本 96000 貸：應(yīng)付賬款 96000 分錄2： 借：主營業(yè)務(wù)成本 66000 貸：工程施工 分包成本 66000 年末結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本是指將會(huì)計(jì)期末剩余的主營業(yè)務(wù)成本轉(zhuǎn)移到下一個(gè)會(huì)計(jì)期的賬戶。會(huì)計(jì)期末的主營業(yè)務(wù)成本指的是出口的成本，在結(jié)賬時(shí)，包括所有未銷售的商品、產(chǎn)品或者服務(wù)的成本，以及做出口抵消或者轉(zhuǎn)移到下一個(gè)會(huì)計(jì)期的應(yīng)付賬款，都要進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本時(shí)，可以將會(huì)計(jì)期末剩余的主營業(yè)務(wù)成本借到本期利潤中，然后再貸到下期主營業(yè)務(wù)成本，以此實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)成本的結(jié)轉(zhuǎn)。 拓展知識(shí)：根據(jù)《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，主營業(yè)務(wù)成本還需要進(jìn)行其他結(jié)賬時(shí)的結(jié)轉(zhuǎn)，比如結(jié)轉(zhuǎn)銷售折舊，結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)付款項(xiàng)，結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入，結(jié)轉(zhuǎn)商品成本等。