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0285.甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事小汽車生產(chǎn)和銷售業(yè)務，2019年8月有關經(jīng)營情況如下:(1)進口生產(chǎn)用小汽車發(fā)動機，海關審定關稅完稅價格580萬元，繳納關稅34.8萬元，繳納進口環(huán)節(jié)增值稅并取得海關進口增值稅專用繳款書。(2)購進生產(chǎn)用零配件，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1.12萬元;購進生產(chǎn)車間用電，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額16萬元;購進辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.56萬元;購進職工食堂用餐具，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.32萬元。(3)向多家客戶銷售自產(chǎn)W型小汽車，甲公司已向客戶分別開具增值稅專用發(fā)票，不含增值稅銷售額合計5085萬元，因個別客戶資金緊張，當月實際收到不含增值稅銷售額4746萬元。(4)將100輛自產(chǎn)乙型小汽車作為投資，提供給乙汽車租賃公司，將2輛自產(chǎn)乙型小汽車無償贈送給關聯(lián)企業(yè)丙公司，將5輛自產(chǎn)乙型小汽車獎勵給優(yōu)秀員工，將1輛自產(chǎn)乙型小汽車移送職工食堂使用。已知:增值稅稅率為13%，取得的扣稅憑證已通過稅務機關認證。.47.
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甲公司作為一般納稅人，2019年8月份在經(jīng)營活動中取得增值稅專用發(fā)票共計18.28萬元，包括進口增值稅增值稅34.8萬元、購進零配件1.12萬元、購進生產(chǎn)車間用電16萬元、購進辦公用品0.56萬元、購進職工食堂用餐具0.32萬元；向客戶銷售的不含增值稅銷售額為5085萬元，實際收到的不含增值稅銷售額為4746萬元，即產(chǎn)生增值稅稅額339.48萬元。
此外，甲公司還有投資（100輛乙型汽車）、贈送（2輛乙型車）、獎勵（5輛乙型車）和移送（1輛乙型車）行為，其中投資和贈送行為不需要繳納增值稅，而獎勵行為需要繳納13%的增值稅，移送行為可以退稅，因此可說，甲公司在2019年8月份應繳納增值稅354.56萬元。
拓展知識：在根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，關系到增值稅納稅義務的行為，除了銷售行為之外，還包括進口行為、轉(zhuǎn)讓行為、退票行為、投資行為等。
2023 01/28 20:16
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