某卷煙廠(増值稅一般納稅人)主要生產(chǎn)銷售卷煙,某月經(jīng)營(yíng)情況如下:1.將成本為35萬(wàn)元的煙葉全部交給某煙絲加工廠,委托加工煙絲。支付加工費(fèi),取得増值稅專用發(fā)票上注明的加工費(fèi)用10.5萬(wàn)元,受托方?jīng)]有同類產(chǎn)品售價(jià)。2.上述委托加工煙絲全部收回后,一半用于生產(chǎn)A牌卷煙。本月銷售A牌卷煙40標(biāo)準(zhǔn)箱給某批發(fā)商,不含稅銷售價(jià)3.5萬(wàn)元/標(biāo)準(zhǔn)箱。3.另一半委托加工的煙絲,收回后銷售給乙廠,開出増值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為32萬(wàn)元。該卷煙廠本月購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額是4.2萬(wàn)元。(増值稅稅率13%:煙絲消費(fèi)稅稅率30%;A牌卷煙消費(fèi)稅比例稅率56%,定額稅率為150元/標(biāo)準(zhǔn)箱。)要求計(jì)算:1.煙絲加工廠代收代繳的消費(fèi)稅。2.該卷煙廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅。3.本月應(yīng)納增值稅。
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速問(wèn)速答1. 煙絲加工廠代收代繳的消費(fèi)稅:煙葉的消費(fèi)稅額=35萬(wàn)元*30%=10.5萬(wàn)元。
2. 該卷煙廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅:A牌卷煙消費(fèi)稅額=40標(biāo)準(zhǔn)箱*3.5萬(wàn)元*56%=100.8萬(wàn)元;定額稅額=40標(biāo)準(zhǔn)箱*150元/標(biāo)準(zhǔn)箱=6萬(wàn)元;銷售給乙廠煙絲消費(fèi)稅額=32萬(wàn)元*30%=9.6萬(wàn)元;因此,該卷煙廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅=100.8+6+9.6=116.4萬(wàn)元。
3. 本月應(yīng)納增值稅:取得的増值稅專用發(fā)票上注明的加工費(fèi)用10.5萬(wàn)元,增值稅額=10.5萬(wàn)元*13%=1.365萬(wàn)元。
拓展知識(shí):消費(fèi)稅是國(guó)家對(duì)消費(fèi)品的一種稅收形式,其目的在于拉動(dòng)消費(fèi),促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。增值稅是由貨物、勞務(wù)或者不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)生的價(jià)值增加所產(chǎn)生的稅,是一種特殊的消費(fèi)稅,它不等于消費(fèi)稅,是以貨物和勞務(wù)的制造、加工或者交易等價(jià)值增加作為征稅依據(jù),以貨物或勞務(wù)發(fā)生后的銷售價(jià)格為征稅基礎(chǔ),是增值稅收入構(gòu)成的重要組成部分。
2023 01/28 19:35
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