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8.甲公司于2018年12月20日取得某設(shè)備，成本為16000000元，預(yù)計使用 10年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。2021年12月31日，根據(jù) 該設(shè)備生產(chǎn)產(chǎn)品的市場占有情況，甲公司估計其可收回金額為9200000元。假 定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限與會計準(zhǔn)則相同，企業(yè)的資產(chǎn)在發(fā)生實質(zhì)性損 失時可予稅前扣除，未來的企業(yè)所得稅稅率為25%。 要求：計算2021年12月31日該項固定資產(chǎn)的賬面價值和計稅基礎(chǔ)、暫時 性，遞延所得稅，并做出與遞延所得稅相關(guān)的分錄。
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賬面價值=16000000-（16000000/10）× 2（2為已提折舊年數(shù)）=14400000元。計稅基礎(chǔ)為14400000減去收回金額9200000元，即計稅基礎(chǔ)為5200000元，暫時性減少應(yīng)繳納所得稅9200000×25%=2300000元，遞延所得稅增加5200000×25%=1300000元，遞延所得稅相關(guān)的分錄為：
借：預(yù)付稅金
貸：應(yīng)交稅費—遞延所得稅1300000
拓展：企業(yè)資產(chǎn)的發(fā)生實質(zhì)性損失指的是資產(chǎn)原本產(chǎn)生的收入能力發(fā)生顯著程度的下降，導(dǎo)致再使用該資產(chǎn)將不會帶來原本的收益，此時可以稅前扣除，并以遞延所得稅的形式表現(xiàn)出來。
2023 01/27 16:35
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