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小規(guī)模有專票的納稅人，需要結(jié)轉(zhuǎn)增值稅，即將稅負(fù)成本轉(zhuǎn)入成本中，以計入本期銷售收入中的稅費進行結(jié)轉(zhuǎn)，以減少本期實際納稅費用。 結(jié)轉(zhuǎn)增值稅分錄為： 一、結(jié)轉(zhuǎn)購進增值稅（以往收入賬戶）： 對公司以前購進商品或接受服務(wù)時，其增值稅發(fā)票上有“結(jié)轉(zhuǎn)增值稅”字樣，這部分增值稅稅額應(yīng)該寫入往來款收入賬戶； 二、應(yīng)納稅額（代入賬戶）： 根據(jù)所得稅預(yù)繳原則，公司本期應(yīng)納的增值稅應(yīng)繳納賬戶是“應(yīng)交稅費-增值稅”； 三、結(jié)轉(zhuǎn)銷項增值稅（以往支出賬戶）： 公司本期銷售商品或提供服務(wù)，應(yīng)向客戶開發(fā)票，票面上有 “結(jié)轉(zhuǎn)增值稅”字樣，結(jié)轉(zhuǎn)銷項增值稅，應(yīng)寫入往來支出賬戶。 結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的操作流程是：先將以前的進項發(fā)票登記到往來收入賬戶，再將本期銷售發(fā)票登記到往來支出賬戶，最后將兩者的結(jié)轉(zhuǎn)增值稅抵扣掉，計入本期應(yīng)納稅額中去。 拓展知識： 結(jié)轉(zhuǎn)增值稅存在一定的風(fēng)險，如果結(jié)轉(zhuǎn)增值稅超出應(yīng)納稅額，就會造成“多繳稅費”，而當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)增值稅低于應(yīng)納稅額，就會造成“少繳稅費”，這時就需要稅務(wù)機關(guān)來進行平衡處理。