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1.合并當日母公司個別財務報表以及合并會計報表的抵消分錄會計處理：銀行存款1,100萬元增加，股權投資增加1,100萬元，應收賬款（付款押金）減少1,100萬元，發(fā)行股份收入1,100萬元增加，資本公積100萬元增加，未分配利潤減少1,100萬元。 2.2014年分紅時母公司會計處理：未分配利潤減少40萬元，現(xiàn)金增加40萬元，發(fā)放股利增加40萬元。 3.2014年年末編制合并報表前的會計處理（子公司和母公司）：子公司：盈余公積15萬元增加，未分配利潤減少15萬元；母公司：股權投資增值30萬元增加。 4.編制合并報表時母公司長期股權投資與子公司所有者權益的抵消分錄：股權投資增加1,100萬元、股權投資增值30萬元、其他投資收益30萬元，與其相應的子公司所有者權益，股本600萬元、資本公積100萬元、盈余公積20萬元、利潤150萬元，相互抵消，抵消科目為凈利潤，抵消金額1,100萬元，抵消后母公司股權投資存在30萬元即股權投資增值30萬元，抵消后子公司股本資本公積盈余公積及利潤有所增減，但權益總額仍為800萬元。 拓展知識：現(xiàn)金流量表項目“投資活動現(xiàn)金流入小計”和“投資活動現(xiàn)金流出小計”是同一投資項目所得的現(xiàn)金，投資活動現(xiàn)金流入是把投資所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量累計起來，而投資活動的現(xiàn)金流出則是把投資所花費的現(xiàn)金累計起來。投資活動現(xiàn)金流量可以幫助我們預測公司未來現(xiàn)金流量的變化。