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首先，小企業(yè)會計準則沒有以前年度損益調整科目。在補交2020年和2021年的企業(yè)所得稅時，先根據(jù)財務報表的應稅所得額，分別確定2020年和2021年應納稅所得額，然后根據(jù)稅務稅收法規(guī)，按照當?shù)囟悇辗ㄒ?guī)把滯納金計入納稅調整項目中去，用現(xiàn)金形式或者轉賬的形式補交滯納金。 拓展知識：從財務角度看，納稅調整是指企業(yè)按照稅務法規(guī)和有關規(guī)定，在生產(chǎn)經(jīng)營活動中或者財務會計報表中發(fā)生的稅務事項，需要做出相應的調整，以保證實現(xiàn)企業(yè)所得稅的計算準確性。