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甲公司系增值稅一般納稅人，2012至2015年固定資產業(yè)務相關資料如下: 資料一:2012年12月5日，甲公司以銀行存款購入一套不需安裝的大型生產設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為5000萬元，增值稅稅額為850萬元。 資料二:2012年12月31日，該設備投入使用，預計使用年限為5年，凈殘值為50萬元，采用年數(shù)總和法按年計提折舊。 資料三:2015年12月31日，甲公司售出該設備，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為900萬元，增值稅稅額153萬元，款項已收存銀行，另以銀行存款支付清理費用2萬元。 要求:根據(jù)上述資料編制會計分錄(單位:萬元)
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1.增值稅專用發(fā)票：
收入科目：銀行存款 5000
付出科目：大型生產設備 5000
付出科目：增值稅 850
2.折舊及收回設備：
付出科目：固定資產折舊 2000
收入科目：大型生產設備 950
付出科目：清理費用 2
付出科目：增值稅 153
經由上述會計分錄的分析可以得出，當設備被售出，甲公司共獲得900萬元收入，同時共付出2153萬元，凈利潤為747.5萬元。
拓展知識：對于不需安裝的大型生產設備，甲公司可以采取計提折舊成本的方式在會上確認投入使用該設備，折舊可以從投入使用時間開始計算，在折舊金額內不重新繳納增值稅。當設備被售出時，可在買賣合同中加入清理費用，減少企業(yè)利潤，以此來減少增值稅的繳納，以實現(xiàn)企業(yè)的稅收優(yōu)惠。
2023 01/26 14:19
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